«Налоговая сфера управления финансами предприятия» - Курсовая работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ВИДЫ НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ПРЕДПРИЯТИЕМ

1.1 Налог на прибыль

1.2 Прочие виды налогов

2. МИНИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ КАК СПОСОБ УПРАВЛЕНИЯ ФИ-НАНСАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Методы и способы стандартизации и минимизации налогообложения

2.2 Правомерное и противоправное поведение налогоплательщика при минимизации налогов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

Введение

Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли. Один из путей увеличения доходов предприятия – эффективное управление налоговыми платежами, в том числе и путем их минимизации.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Поскольку Конституцией РФ установлена всеобщая обязанность по уплате налогов и сборов, ее исполнение должно обеспечиваться принудительной силой государства, которое для этого вводит в действие механизмы юридической ответственности за нарушение закрепленной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом применяемые механизмы юридической ответственности выступают одной из мер государственного принуждения. В тоже время пока в законодательстве не закреплены четкие критерии, которые бы разграничили минимизацию налогов и уклонение от их уплаты.

Вышеизложенное определяет выбор темы налоговой сферы управления финансами на предприятия. Цель работы – анализ данной отрасли финансового менеджмента. Из поставленной цели вытекают следующие задачи:

• выявить основные виды налогов на доходы предприятия;

• проанализировать методы и способы минимизации налогов;

• изучить разницу между минимизацией налогов и избеганием налогообложения.

Выдержка из текста работы

Сегодня большинство предлагаемых на рынке схем оптимизации налогов изначально направлены только на минимизацию налогов и, следовательно, могут рассматриваться как уклонение от уплаты налогов. Однако использовать схемы минимизации налогов в условиях жесткой конкуренции вынуждены даже добросовестные налогоплательщики, иначе они просто разорятся. Целью оптимизации должно быть не снижение налогов, а увеличение доходов субъекта предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей. Ведь минимизация одних налогов может привести к увеличению других, а впоследствии – к штрафным санкциям со стороны налоговых органов.

Как известно, все налоги условно можно разделить на следующие группы:

1. Налоги находящиеся «внутри себестоимости» (например, НДФЛ).

Снижение этой группы налогов ведет к снижению себестоимости про-дукции, что, в свою очередь, ведет к увеличению прибыли организации и, соответственно, увеличивает налоговые платежи в бюджет по налогу на прибыль. В результате эффект от снижения этой группы налогов очень незначителен. Однако эффективные методы минимизации налогообложения существуют здесь, например :

А. Аренда персонала (аутстаффинг).

Смысл данной схемы – переложить обязанности выплачивать заработную плату и, соответственно, налоговую нагрузку по выплате такой заработной платы на другое юридическое лицо, у которого есть льгота.

Это можно осуществить, например, переведя часть персонала из ком-пании, применяющей общую систему налогообложения (ОСН), в компанию, применяющую упрощенную систему налогообложения (УСН).

Данная схема соответствует действующему законодательству. На практике она активно используется, но в то же время не исключено, что налоговые или правоохранительные органы могут оспорить применение данной схемы и попытаться доказать наличие умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов.

Б. Выплата дивидендов в организации.

Смысл данной схемы сводится к получению доходов сотрудниками из разных экономических источников.

Заключение

При управлении финансами предприятий в налоговой сфере, прежде всего, необходимо выделить виды налогов, уплачиваемые хозяйствующим субъектом. В условиях рыночной экономики главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. Основными видами налогов с доходов предприятий являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, а также налоги на доходы, уплачиваемые в рамках специальных режимов налогообложения.

В Российской Федерации субъекты предпринимательской деятельно-сти обладают правом защищать свои имущественные права любыми не запрещенными законом способами. Поскольку налог – это, по сути, изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, следовательно, налогоплательщик вправе избрать вариант уплаты налогов, позволяющий ему сохранять финансы предприятия путем минимизирования налоговых потерь. Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых потерь, недопущение штрафных санкций, а также применение налогового планирования.

Налоговое планирование – это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов, а также всех законодательно предоставленных льгот и освобождений с целью уменьшения налоговых обязательств. Налоговое планирование влияет на формирование финансовых результатов деятельности организации. Оно считается составной частью системы финансового управления в организации, ведь в совокупности результаты обеспечивают условия для извлечения максимальной прибыли, повышения эффективности функционирования организации.

При управлении финансами предприятия необходимо оставаться в рамках закона и не использовать различные методы избегания налогообложения. За уклонение от уплаты налогов налогоплательщик может нести административную (налоговую) ответственность или уголовную ответственность. Налоговые инициативы ФНС России последних лет свидетельствуют об активизации борьбы налоговых органов с криминальными налоговыми схемами.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ.

2. Акилова Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование. // Налоги. 2007. №42.

3. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. Налоговый и бухгалтерский учет. – Спб.: Питер, 2009.

4. Герасимова Н.В. Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов. // Законодательство и экономика. 2005. №7.

5. Голубчикова С.А. О борьбе налоговых органов с уклонением от уплаты налогов. // Налоговый вестник. 2008. №4.

6. Графская С.А. Минимизация ЕСН и НДФЛ. // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2006. №2.

7. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. – Москва, ЗАО Юстицинформ, 2008.

8. Корнаухов М.В. О проблеме разграничения оптимизации налогообложения и уклонения от уплаты налогов.// Налоговые споры: теория и практика. 2006. №10.

9. Кузовков В.В. Некоторые вопросы уклонения от уплаты налогов посредством получения необоснованный налоговой выгоды. // Налоги и налогообложение. 2007. №7.

10. Русяев Н.А. О превращении недобросовестности в необоснованную налоговую выгоду // Налоговые споры: теория и практика. 2007. №2.

11. Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Консультант директора. 2008. №7.

12. Экономика: Учебник /Под ред. А.С.Булатова. – М.: БЕК, 2004.