«Внутренний аудит деятельности предприятия как вид финансового контроля на примере ООО Универсам» - Дипломная работа

Содержание

Введение 3

1. Теоретические основы внутреннего аудита 6

1.1. Сущность, значение и виды финансового контроля 6

1.2. Формы и методы финансового контроля 9

1.3. Внутренний финансовый контроль организации, его задачи и принципы 21

1.4. Особенности аудита и его информационная база

(Раскрыть баланс) 40

1.5. Значение внутреннего аудита в финансовом контроле 44

2. Организационно - экономическая и правовая характеристика ООО «Универсам» 48

2.1. Организационно-правовые основы деятельности предприятия 48

2.2. Структура и система управления предприятием 49

2.3. Характеристика служб, занимающихся внутренним финансовым контролем 54

2.4. Экономические показатели предприятия в динамике за 2003-2005г.г. 55

3. Внутренний аудит ООО «Универсам» 57

3.1. Характеристика организации бухгалтерского учета 57

3.2. Анализ финансового состояния предприятия в системе внутреннего аудита 61

3.3. Влияние внутреннего аудита на эффективность и результаты финансовой деятельности предприятия в отчетном периоде 76

3.4. Предложения по совершенствованию внутреннего аудита деятельности предприятия 102

Заключение 113

Список литературы 116

Приложения 119

Введение

Множество компаний во всем мире страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов – людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Какова же роль и значимость внутреннего контроля?

Вот некоторые примеры недостаточного контроля, касающиеся крупнейших компаний. Хакеры проникают в систему электронных расчетов банка и крадут несколько сотен тысяч долларов; компания-производитель тратит несколько миллионов долларов на устранение неисправности в тормозной системе проданных автомобилей – престиж дороже денег; самолет попадает в катастрофу по причине некачественного топлива. Все эти негативные, порой трагичные, события стали возможны, прежде всего, из-за недостаточно эффективной системы внутреннего контроля или системы контроля качества, которая по смыслу близка системе внутреннего контроля.

Любая деятельность в организации происходит в рамках двух систем. Одна – это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система – это система контроля, пронизывающая операционную систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры в частности достигнут поставленных целей.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов организации и надежности бухгалтерских записей.

Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль – это контроль изнутри компании, в противоположность внешним видам контроля, таким как законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих организаций и т.п. в данном контексте понятие внутреннего контроля синонимично понятиям управленческого контроля, операционного контроля.

В свете вышеизложенного, не вызывает сомнений актуальность выбранной темы дипломной работы: Внутренний аудит деятельности предприятия, как вид финансового контроля.

Объектом исследования выбрано общество с ограниченной ответственностью «Универсам». Основными видами деятельности ООО «Универсам» является: организация оптовой и розничной торговли, организация общественного питания, производство продуктов питания.

Главная цель дипломной работы проведение внутреннего аудита деятельности исследуемого предприятия. Для реализации поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- изучить теоретические основы внутреннего аудита,

- дать организационно - экономическую и правовая характеристику ООО «Универсам»;

- провести внутренний аудит ООО «Универсам»;

- разработать предложения по совершенствованию внутреннего аудита деятельности предприятия.

Данная работа состоит из трех разделов, заключения и приложений.

В первой главе изучены теоретические основы внутреннего аудита - как части финансового контроля: его задачи и принципы. Особенности аудита финансового результата и его информационная база.

Во второй главе приводится организационно-экономическая и правовая характеристика исследуемого предприятия: его виды деятельности и организационная структура управления, характеристика служб, занимающихся внутренним финансовым контролем и анализ основных экономических показателей предприятия.

В третьей проведен внутренний аудит исследуемого предприятия: дана характеристика организации бухгалтерского учета, проведен анализ финансового состояния в системе внутреннего аудита, а также анализ влияния внутреннего аудита на результаты финансовой деятельности предприятия. Разработаны рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита предприятия.

В заключении подводятся итоги и основные выводы дипломной работе.

Заключение

Главная цель дипломной работы проведение внутреннего аудита деятельности исследуемого предприятия. Для реализации поставленной цели выполнены следующие задачи:

- изучены теоретические основы внутреннего аудита,

- дана организационно - экономическая и правовая характеристика ООО «Универсам»;

- проведен внутренний аудит ООО «Универсам»;

- разработаны предложения по совершенствованию внутреннего аудита деятельности предприятия.

В ООО «Универсам» используется метод внутреннего аудита –инвентаризация. Только благодаря этому методу бухгалтерского учета можно установить соответствие между количеством и качеством имущества указанного в бухгалтерском балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии.

Исследуя систему внутреннего аудита на ООО «Универсам мы установили, что инвентаризации ТМЦ производится только раз в год и в обязательных случаях. Данное положение можно считать неправильным, поэтому мы предлагаем проводить инвентаризацию раз в квартал, учитывая размеры движения ТМЦ на предприятие.

В дипломной работе разработана и апробирована программа проведения ревизии основных средств, в ходе апробации были установлены следующие нарушения:

- по 3 объектам основных средств отсутствуют договора купли-продажи;

- выявлена недостача 2 объектов при выборочной инвентаризации основных средств находящихся на подотчете материально-ответственного лица;

- отсутствует приказ о создании инвентаризационной комиссии;

- в инвентарных карточках необъективно ведется учет ремонта основных средств.

В ходе проведённого мной анализа, по изучению процесса инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчётности на данном предприятии, можно сделать вывод, что инвентаризация проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации. Периодичность проведения – каждое первое число месяца. Соблюдаются все основные правила проведения инвентаризации и оформляются необходимые документы.

ООО «Универсам» на протяжении всего анализируемого периода с 2003 по 2005 гг. относится к четвертому классу – это предприятия с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ним имеется определенный финансовый риск.

Выходом из сложившейся ситуации могут служить следующие сценарии мероприятий:

А. С целью снижения дебиторской задолженности необходимо определить степень риска неплатежеспособности покупателей, рассчитывать прогнозные значения резерва по сомнительным долгам. Большое значение при этом следует уделить отбору потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусмотренных в контрактах. Отбор необходимо осуществлять с помощью следующих критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей кредитоспособности, финансовой устойчивости. Оплату товаров постоянным клиентам возможно производить в кредит. Длительность прохождения дебиторской задолженности зависит также и от схемы движения банковских документов. Наиболее оптимальным видом является электронная почта, связывающая банковские учреждения между собой. При таком виде (в отличие от почтового и телеграфного вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза.

Б. С целью формирования оптимальной структуры оборотных средств и пассивов необходимо сократить величину дебиторской задолженности на 20 % и перераспределить полученные средства на запасы.

В. Руководству ООО «Универсам» необходимо применять меры по увеличению производительности труда, провести жесткую внутреннюю политику по организации деятельности, укреплению трудовой дисциплины.

Г. С целью поддержания и увеличения темпов рентабельности необходимо предпринять следующие мероприятия:

- Увеличивать емкость рынка реализации продукции.

- Минимизировать величину затрат и максимизировать объемы продаж продукции (оказания услуг).

В целях применения высокоэффективных технологий и снижения себестоимости продукции и повышения прибыльности предприятия, ООО «Универсам» необходимо приобрести два автомобиля ГАЗель.

Аренда автомобилей, позволяет применять современные технологии и усовершенствовать процесс, что позволяет снизить себестоимость на 5 %, или 1509 тыс. руб. Рентабельность лизинга составит 397 %. Срок окупаемости составит 0,25 года.

Система анализа финансового состояния предприятия должна стать инструментом определения и предупреждения негативных моментов в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которая будет воспринята и оценена с положительной стороны высшим руководством ООО «Универсам».

Список литературы

1. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23 февраля 1996 г.

2. Федеральный Закон РФ от 07.08.2001г. №119 – ФЗ. Об аудиторской деятельности. Принят Государственной Думой 13.07.2001г. (в редакции Федеральных Законов от 14.12.2001г. №164 – ФЗ, и от 30.12.2001г. №196 – ФЗ).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 32н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 33н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н.

8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: «Дело и Сервис», 2003.- 340 с.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2001. - 568 с.

10. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. – 2-е изд. – М.: «Филин», 2002. – 630 с.

11. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – 4-е изд. – М.: «Филин», 2002. – 580 с.

12. Безруких П.С., Ирикова В.А. Бухгалтерский учет. Компьютерный практикум: Учебное пособие. – М.: «МФТИ», 2003. – 580 с.

13. Бурцев В. Внутренний финансовый контроль на предприятии: методологические вопросы// “Дайджест – Финансы” , 2003№ 11, с.34-40

14. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: «ТК Велби», 2003.-350 с.

15. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. – 9-е изд., доп. и перераб. – М.: «Кнорус», 2002. – 540 с.

16. Ефимова О. В. Финансовый анализ. – 2-е изд. – М.: «Бухгалтерский учет», 2001. – 280 с.

17. Жуков В.Н. Учет финансовых результатов для целей налогообложения. Бухучет, 2004, № 12.

18. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.:ИНФРА - М. -

2002 . – 390 с.

19. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: «Финансы и статистика», 2000. – 450 с.

20. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: «Финансы и Статистика», 2003.- 760 с.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб пособие. – М.: «Инфра-М», 2003.-633 с.

22. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М.: «Главбух», 2002.-430 с.

23. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет. – М.: «Проспект», 2001.-430с.

24. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя. – М.: «Налоговой вестник», 2003.- 280 с.

25. Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: «ДиС», 2000г.- 145 с.

26. Негашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. – М.: «Инфра-М», 2000.- 430 с.

27. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. - М.:

ТОО Интех. - 2003.- 340 с.

28. Петрова Ю.В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях

предпринимательских рисков // Аудиторские ведомости. 2002 г.,

№1,.25-30

29. Подольский В.И. Аудит. – М.: «Мастрство», 2002.- 253с.

30. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. Аудит: Учебник для вузов. – М.: «Юнити», 2003.-366 с.

31. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: «ФБК-Пресс», 2004.-450с.

32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: «Новое знание», 2002.-703 с.

33. Самохвалова Ю.Н. «Финансовые результаты». Консультант бухгалтера, 2004, № 12.

34. Соколов Я.В., Пятов М.П. Бухгалтерский учет для руководителя. – М: «Проспект», 2003. -160 с.

35. Сотникова Л.В.Внутренний контроль и аудит.М.:«Юнити», 2001г.-370 с.

36. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика. - 2000. – 230 с.

37. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: «Инфра-М», 2002.-480 с.

38. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: «Инфра-М, 2003.- 490 с.

Примечания

+раздатка+доклад+рецензия