«Учет расчетов с покупателями (заказчиками) и анализ состояния дебиторской задолженности ООО «Мир цветов» - Дипломная работа

Содержание

Введение .….….3

1. Характеристика предприятия .6

1.1. Краткая историческая справка, основные учредительные документы 6

1.2. Организационно-правовая форма, структура управления

предприятием . 7

1.3. Основные виды деятельности и технико-экономические показатели

предприятия ….9

1.4. Анализ финансового состояния предприятия … 13

2. Учет расчетов с покупателями (заказчиками) в ООО «Мир цветов» .21

2.1. Нормативное и методологическое обеспечение учета расчетов с покупателями (заказчиками) .21

2.2. Документальное оформление учета расчетов с покупателями (заказчиками) … 30

2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями (заказчиками) … 35

2.4. Пути совершенствования учета расчетов с покупателями (заказчиками) …. 44

3. Анализ состояния дебиторской задолженности….50

3.1. Анализ состава, динамики и структуры дебиторской

задолженности ….50

3.2. Анализ качества и ликвидности дебиторской задолженности….52

3.3. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности…55

3.4. Резервы повышение эффективности использования дебиторской задолженности….58

Заключение .72

Литература .75

Приложения .79

Введение

Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями – за проданные ими товары, с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов.

Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена следующим.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Целью дипломной работы является изучение учета расчетов с покупателям и заказчиками и проведения анализа состояния дебиторской задолженности, от которой напрямую зависит финансовое состояние предприятия. Задачи дипломной работы определяются ее целью, и, состоят в частности, в следующем:

- изучить теоретические аспекты и нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками;

-изучить документальное оформление учета расчетов с покупателями и заказчиками;

-рассмотреть порядок списания истребованной и не истребованной задолженности;

-проанализировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

-выявить резервы сокращения дебиторской задолженности.

Реализация – основной объемный показатель деятельности предприятия. Процессом реализации является совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Планирование процесса реализации начинается с обеспечения предприятия заказами. На их основе составляется план по номенклатуре, являющийся основанием организации производственного выпуска соответствующих видов продукции. Заказы согласовываются с заказчиками продукции и поставщиками материалов. С покупателями заключаются договоры, в которых указывается ассортимент, сроки отгрузки, количество и качество продукции, цена, форма расчетов.

Объектом исследования является хозяйственная деятельность ООО «Мир цветов».

Методологической основой дипломной работы являются законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность в РФ, труды отечественных и зарубежных экономистов. Для реализации методологической основы в работе применяются общенаучные методы: статистический, балансовый, экспериментальный, монографический.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2006 -2008 г.:

форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

данные аналитического и синтетического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками»;

первичные документы.

Заключение

ООО «Мир цветов» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Основным видом деятельности является производство печатной продукции, изготовление буклетов, визиток, рекламных щитов и т.д.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

ООО «Мир цветов» применяет автоматизированную форму учета, созданную на базе использования ЭВМ, при помощи программы «1С бухгалтерия».

Подводя итоги, можно сказать, что данное предприятие находится в состоянии сильной финансовой неустойчивости. В случае если большая часть кредиторов одновременно потребует возврата всех своих кредитов, рассматриваемая компания обанкротится.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

1) ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;

2) обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

3) пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

В результате анализа сложившегося учета по расчетам с покупателями и заказчиками выявлено, что бухгалтерские операции по расчетам с покупателями и заказчиками в ООО «Мир цветов» ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К нему открыты необходимые субсчета.

Бухгалтерский учет в организации автоматизирован, хотя уровень автоматизации низкий. В ООО «Мир цветов» нет локальной сети, нет достаточного количества компьютеров, используется программа 1С – Бухгалтерия старой версии. Налоговый учет в программе не ведется.

Все сделки организации с другими юридическими лицами оформляются договором. В нем указывается виды продаваемых изделий, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия продажи, количественные и стоимостные показатели готовой продукции или услуг, порядок расчетов, размер и сроки оплаты, форма оплаты, условия доставки отгружаемой продукции, штрафные санкции.

Как показывают данные анализа - за 2006-2007 гг. отмечено некоторое снижение дебиторской задолженности. Снижение остатков дебиторской задолженности на конец 2007 года обусловлено снижением задолженности покупателей и заказчиков. В 2008 году ситуация изменилась. Так, на конец 2008 года отмечено повышение остатков дебиторской задолженности.

При этом основной прирост обеспечен за счет задолженности покупателей, что говорит о необходимости совершенствования кредитной политики ООО «Мир цветов».

На основе данных анализа можно также сделать вывод о сокращении за 2006-2008 гг. доли дебиторской задолженности, обеспеченной векселями (с некоторым приростом за 2007-2008 гг.). Данный факт следует расценивать как недостаток системы управления дебиторской задолженностью ООО «Мир цветов».

Кроме этого, данные анализа свидетельствуют о приросте за 2006-2008 гг. доли просроченной дебиторской задолженности. Достаточно существенный прирост данного показателя на конец 2008 года обусловлено ростом доли дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в структуре дебиторской задолженности предприятия.

Так, если на конец 2006 года доля просроченной дебиторской задолженности составляла 14%, то после снижения на конец 2007 год до 9,42%, на конец 2008 года она выросла до 14,44%.

Как показали результаты исследования за 2006-2008 гг. отмечено повышение эффективности использования дебиторской задолженности, о чем говорит рост коэффициента оборачиваемости с 3,56 раз в год до 20,89 раз в год и снижение продолжительности оборота дебиторской задолженности со 101,13 дня до 17,24 дня.

В целом по результатам анализа выявлены следующие проблемы управления дебиторской задолженностью:

-несмотря на снижение среднегодовой суммы дебиторской задолженности, ее остаток на конец 2008 года вырос;

-за 2008 год отмечен прирост доли просроченной дебиторской задолженности в обшей ее сумме;

-за 2006-2008 гг. отмечено снижение доли дебиторской задолженности, обеспеченной векселями.

При этом предложены следующие пути совершенствования управления дебиторской задолженностью:

-разработка стандартов оценки покупателей с учетом комплекса критериев оценки

-с целью повышения качества управления дебиторской задолженностью необходимо мотивировать менеджеров по продажам к активизации работ по своевременной инкассации дебиторской задолженности покупателей

-увеличение доли дебиторской задолженности, оформленной векселями и повышение тем самым качества управления ею

В результате реализации отдельных из предложенных мероприятий резерв сокращения продолжительности оборота дебиторской задолженности составит 0,46 дня. Таким образом, продолжительность оборота дебиторской задолженности сократится с 17,24 дней до 16,77 дней.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1-3, - М.: Проспект, 2008 – 270с.

2. Налоговый Кодекс РФ в ред. от 31.07.08г.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. (в редакции от 7.05.08).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции от 24.03.08.).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ в ред. от 16.06.08г.

6. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П)

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

8. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. №54-ФЗ

9. Постановление «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 29 июля 1996 г. № 914 (в редакции от 27 июля 2007 г.).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) /утв. Приказом Минфина РС от 6 мая 1999г. №32н (в редакции от 27.11.2006г. №156н);

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) /утв. Приказом Минфина РС от 6 мая 1999г. №33н (в редакции от 30.03.2001г. №27н);

12. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Указание Центрального Банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У.

13. Абрютина М. С. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. – Москва. «Филин», 2006.

14. Азриниян А.Н. Малый экономический словарь – М.: Институт новой экономики, 2007. – 1088с.

15. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004.-288с.

16. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2004.

17. Балдикова А.И., Дементьева Т.Н. , Завидова Е.И. и др.; Под общ. ред. И.Е.Тишкова. Бухгалтерский учет – 4-е изд., перераб. и доп. – Мн.:Высш.шк., 2005.-746с.

18. Бастриков А.А. счет – фактура: вопросы оформления, применения // бухгалтерский учет. – 2007 - №12.

19. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С.Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.

20. Бланк И. А. Управление финансовой безопасностью предприятия:-М.: Финпресс,2005.-с.784

21. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. И доп. – Ростов н/Д: «Феникс», 2004. – 800 с.

22. Богатко А. В. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций /. – М.: Финансы и статистика, 2004.

23. Бубенов С.Н. Применение аккредитива для расчетов с партнерами //главбух. – 2007- №11. С.51

24. Гаврилов А.И. Оптимизация порядка расчетов с покупателями. Финансы – 2004 - №4 – 69с.

25. Гейц И.В. «Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации»/ Консультант Бухгалтера, №12, 2006/ «КонсультантПлюс.

26. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки./ Под общей редакцией В.П. Астахова – Ростов н/Д: Феникс, 2005.

27. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Финпресс,2005.

28. Ефимова О.В. Финансовый анализ 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет, 2006.

29. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками // Бухгалтерский учет.- 2006-№2

30. Ивашкевич В.Б Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. – М.:Бухучет, 2006. – 192 с.

31. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 2006.

32. Климова М.А. Бухгалтерский учет и оформление коммерческих договоров - М: Налоговый вестник, 2005 – 230 с.

33. Ковалева А.М. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 284с. – (Серия «Высшее образование»)

34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007 – 584 с.

35. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.:- ИКЦ “ДИС”, 2007 год –224с.]

36. Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет. Налоговые аспекты./Налоговый вестник – 2005, №10 – 99с.

37. Макарова В.И. Учет расчетов. М.: Бератор-Пресс. 2004. -654с.

38. Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. – М.: «Издательство Элит», 2004 г. – 240 с

39. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет. –2006. - № 4. – 25с.

40. Райзенберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь – 3е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М. 2005. – 480с. – (Библиотека словарей ИНФРА-М).

41. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива”, 2005.

42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ – 7-е изд., испр. – Мн: Новое знание, 2006. – 425 с

43. Семенова И. М., Ивашкевич В. Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». Серия «Библиотека-журнала и Бухгалтерского учета», 2005. – 192 с.

44. Слепов Ю.А. Использование векселя в расчетах за товары // Финансовая газета. Региональный выпуск - 2007 - № 25.

45. Сотникова Л.В. «Учет расчетов» /Бухгалтерский учет, № 6, 2007/ «КонсультантПлюс.

46. Сысоева И.А. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет. - 2004.-№1.-18с.

47. Целоусова Л.А. Анализ бухгалтерского баланса предприятия: Методические рекомендации/. – Киров, 2006 г.

48. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере сферы услуг). Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 240с.

49. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2006.