«Способы контроля за исполнением бюджета» - Курсовая работа

Содержание

Глава 1. Бюджетирование как инструмент управления. 5

1.1. Основы бюджетирования и его место в системе управления предприятием 5

1.2. Основные функции бюджетирования. 9

Глава 2. Бюджетный регламент как основа эффективного бюджетирования 13

2.1. Основы регламента бюджетного процесса 13

2.2.Установленные сроки составления бюджета 14

Глава 3. Экспертный и статистический способ контроля исполнении бюджета 17

3.1. Экспертный и статистический способ. 17

3.2. Отчетность об отклонениях. 19

Глава 4. Определение значимости отклонений на примере бюджета 22

4.1.Отклонения из-за ошибок планирования 22

4.2. Отклонения по выручке 22

Заключение 26

Список использованной литературы 28

Введение

Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контроля за их реальным осуществлением.

Основная цель построения любой системы бюджетирования - решение задач планирования финансов по различным центрам финансовой ответственности. Эти задачи реализуются посредством построения системы бюджетов на предприятии: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет дебиторской и кредиторской задолженности и пр. Но сегодня при постановке системы бюджетирования предприятия сталкиваются и с вопросами финансового моделирования. Гибкое моделирование соответствующих бюджетов обеспечивает получение сбалансированных решений о возможности изменения отдельных показателей.

Система бюджетирования помимо планирования и прогнозирования бюджетных показателей позволяет получить также фактические данные об исполнении бюджетов и провести анализ отклонений плановых и фактических показателей для принятия соответствующих управленческих решений.

Невыполнение бюджета может означать срыв всех планов компании: производства, продаж, выплаты заработной платы, налогов и т.д. В конечном итоге это приводит к срыву основного плана любой компании – стратегии развития.

Основная цель данной курсовой работы – рассмотреть на практике актуальность и практическое значение применения системы бюджетирования на предприятиях.

Перед собой поставим такие задачи:

1. Рассказать о понятие бюджетирования, что это такое, как различается по видам.

2. Выяснить, какие проблемы позволит решать данный процесс, то есть какие функции он способен выполнить.

3. Сделать выводы о роли финансового бюджетирования в деятельности предприятия.

4. Рассмотреть оценку бюджета на предприятии на примере.

Курсовая работа состоит из 4 глав, введения, заключения и списки литературы.

В работе использованы работы российских и зарубежных ученых.

Выдержка из текста работы

Глава 1. Бюджетирование как инструмент управления.

1.1. Основы бюджетирования и его место в системе управления предприятием

Бюджет представляет собой согласованный и сбалансированный краткосрочный план, объединяющий в себе основную, финансовую и инвестиционную деятельности компании.

Бюджетирование – это процесс построения и исполнения бюджета компании на основе бюджетов отдельных подразделений.

Бюджетирование представляет собой метод распределения ресурсов, охарактеризованных в количественной форме, для достижения целей, также представленных количественно. Его также можно определить как процесс принятия решений, через который предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

Правильно выстроенная система бюджетирования способна обеспечить достижение следующих целей:

• построение бюджетных планов, связанных с целевыми стратегическими показателями, в зависимости от хозяйственных и финансовых процессов предприятия;

• применение сценарного подхода к планированию с использованием инструмента факторного анализа для выявления роли и веса факторов, влияющих на достижение целей предприятия, и оценки возможных вариантов развития событий при изменении ключевых плановых показателей (выручка, цена, стоимость сырья и т.д.);

• анализ отклонений и управление по отклонениям;

• осуществление оперативного контроля отклонений и выявления их причин;

• оценку и сравнение эффективности различных направлений бизнеса, подразделений, продуктов, анализ рычагов.

• координация всех сторон деятельности компании.

Основную цель системы бюджетирования можно определить, как повышение эффективности деятельности компании. Система бюджетирования обеспечивает взвешенное планирование финансовых ресурсов и мощную аналитическую поддержку управленческих решений. Бюджетирование является первым шагом к воплощению в жизнь стратегического плана компании. Реализация стратегии осуществляется через формулирование, анализ и принятие решений на основе различных инициатив, которые затем реализуются в виде инвестиционных проектов или мероприятий. Бюджет компании отражает эффективность реализации инициатив, для чего осуществляется бюджетирование с учетом различных вариантов (сценариев) развития.

Бюджетирование как процедура составления бюджета – это, прежде всего, система управления компанией. В его основу заложен контроль исполнения бюджетов в центрах финансовой ответственности. Как и любая другая система управления предприятием, бюджетирование направлено на достижение стратегических и тактических целей путем наиболее эффективного использования ресурсов.

Бюджетирование позволяет менеджеру сформировать набор показателей финансовой эффективности , позволяющий получать ответы на такие важные вопросы, как рентабельность собственного капитала, рентабельность активов, оборачиваемость активов, финансовая устойчивость и ликвидность, которые являются индикаторами успешности деятельности предприятия.

Каждый менеджер должен осознавать необходимость использования системы бюджетного управления, так как оно дает преимущества руководству предприятий. Во-первых, бюджетирование вырабатывает четкое понимание и возможность анализа вариантов достижения поставленных целей с помощью финансового плана. Во-вторых, выбор оптимального варианта финансового плана по заданным критериям: прибыль, поступления денежных средств, структура баланса и так далее. В-третьих, финансово необоснованные решения сводятся к минимуму. Ведь бюджет принимается с учетом прогноза внешних и внутренних изменений. К другим, не менее важным преимуществам следует отнести возможность своевременной диагностики вероятной проблемы и выхода из сложной ситуации. К примеру, полная информированность о необходимых финансовых и материальных ресурсах позволяет заранее предсказать периоды с их дефицитом и заблаговременно подготовить пути решения – либо это сдвиг платежей во времени, либо кредиты, либо увеличение объема продаж. Возможность оценки эффективности деятельности подразделений внутри предприятия, также является одним из наиболее важных преимуществ использования системы бюджетирования. Появляется возможность определения затратных и убыточных видов бизнеса.

Бюджетное управление дает руководителям более четко представление о своих целях, что в свою очередь заставляет корректировать бюджеты, увеличивая точность их исполнения. Для понимания, где, когда, как и для кого, вы собираетесь производить и продавать продукцию; для понимания, какие ресурсы вам понадобятся при движении к поставленным целям; наконец, для эффективного использования привлеченных ресурсов очевидность необходимости бюджетирования неоспорима

Заключение

Финансовые планы коммерческих организаций в зависимости от периода их действия принято делить на стратегические, перспективные, бизнес-планы, текущие (годовые) и оперативные.

После того как финансовый план (бюджет) принят, реальные показатели деятельности организации необходимо сравнить с запланированными. Актуальной становится проблема контроля (мониторинга) исполнения бюджета.

Контроль — это процесс отслеживания фактического выполнения планов или определение того, насколько действия соответствуют плану, т.е. сопоставление фактических данных объектов финансового планирования с плановыми на предмет выявления отклонений.

Функциональное назначение контроля заключается прежде всего в успешной реализации финансовой политики предприятия, обеспечении формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах экономики и в конечном счете в создании условий для стабильного развития предприятий.

В основе концепции бюджетного контроля лежат два понятия: план и факт. Цель контроля и анализа исполнения плановых бюджетных показателей – управление отклонениями, влияющими на финансовые результаты.

На основе проведенного исследования необходимо сделать ряд выводов:

Можно сделать вывод о положительных результатах работы компании. Объем реализации продукции компании растет, что в свою очередь обеспечивает рост прибыльности реализации. Доля постоянных издержек (88%) в общей сумме всех издержек на производство продукции дает возможность делать прогноз о будущей выручке и позволяет с большей уверенностью говорить о будущей прибыли. Оставшиеся 12% издержек относятся к переменным и имеют поэтому небольшое влияние на изменение выручки от реализации продукции и получение прибыли. Выручка компании от реализации производимой продукции превышает порог рентабельности, что положительно отражается на запасе финансовой прочности, а, следовательно, и на получаемой прибыли.

Список литературы

1. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании: Современные технологии постановки и развития: Учеб. пособие. – М.: Дело, 2005. – 238 с.

2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2006 г. – 395 с.

3. Бартониш М., Р.Найт. Управление денежными потоками. [пер. с англ. Е.Бугаевой] – СПб.: Питер, 2004 – 240 с.

4. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический

анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособ. - М.: ИНФРА-М, 2004. 366с.

5. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005 – 240 с.

6. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – Киев, Эльга Ника-Центр, 2004 г. – 527 с.

7. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – СПб: Питер, 2004 – 218 с.

8. Букаяков М.И. Внутрифирменное планирование. Учебник. – М.: Инфра-М, 2005. – 312 с.

9. Бюджетирование как метод управления финансовыми ресурсами: Учебное пособие/ Кураков Л.П. и [др. ] – Чебоксары: Изд-во Чуваш. Университета, 2002. – 298 с.

10. Бюджетирование шаг за шагом/ Е.Добровольский [и др.] – Спб.: Питер, 2005. – 446 с.

11. Виноградова М.В., Панина З.И. Организация и планирование деятельности предприятий сферы сервиса: Учебное пособие. – 3-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. - с.398

12. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательской-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – с.306

13. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях: [научно-практ. изд.] – М.: Финансы и статистика, 2005. - 268 с.

14. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-615с.

15. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью

предприятия: Учеб.-практич. пособие.- М.: Финпресс, 2002г. - 208 с.

16. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001. - 560 с.

17. Карпов А.Е. 100 % практического бюджетирования. Книга 1. «Бюджетирование как инструмент управления». – М.: Результат и качество, 2005. – 399 с.

18. Карминский А.М. Контроллинг в бизнесе: Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях. А.М. Карминский и др. — 2-е изд. — М.: Финансы и статистика, 2002. – 312 с.

19. Лихачева В.Н. Финансовое планирование на предприятии. Учебное пособие. –М.: ООО «ТК Велби», 2006. – 264 с.

20. Миславский А.В. Центры финансовой ответственности. Двойная запись №10 - 04.10.2005

21. Михайлов А.Г. Основные принципы формирования бюджетной сиситемы предприятия// Бухучет и аудит. – 2001. - № 2. – с.60-62

22. Николаева С.А. Управленческий учет. Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2002 г. – 377 с.

23. Пьетро Арентино, Контроль над финансовыми потоками. Журнал «Консультант» № 21, 2005 год

24. Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии.// Финансовый менеджмент. – 2003. – с.23-27

25. Тронин Ю.Н. Масленченков Ю.С.Практика бюджетирования на предприятиях России: Практическое пособие. – М.: БДЦ-Пресс, 2004. – 392 с.

26. Управление финансами (финансы предприятий): учебник для студентов [А.А.Володин и др.] – М.: ИНФРА-М, 2004 – 502 с.

27. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 400 с.

28. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 589 с.

29. Игнатова Т.В., Хлыпалов В.М., Чернядьев М.А. О специфических условиях внедрения бюджетирования на российских предприятиях//h**t://w*w.financepress.r*

30. Корчнев А. Бюджетные системы — инструмент управления качеством //h**t://w*w.management.com.ua/

31. Молвинский А. Типичные ошибки при построении систем бюджетирования// h**t://w*w.fd.r*/article/9665.html

32. Фомин П.А. Бюджетирование – теория и практика производственно-финансового планирования и анализа// h**t://w*w.financepress.r*