«Организация проверки и контроля за правильностью определения налоговой базы и расчета налогов» - Дипломная работа

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ 5

1.1. Место налогового контроля в системе налогообложения 5

1.2. Налоговые проверки как форма налогового контроля 14

1.3. Законодательные основы налогового контроля в РФ 25

2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФНС РОССИИ №2 ПО 29

2.1. Общая характеристика Межрайонной инспекции ФНС России №2 29

2.2. Методика организации выездных и камеральных налоговых проверок Межрайонной инспекцией ФНС России №2 37

2.3. Оценка эффективности контрольной работы Межрайонной инспекции ФНС России №2 43

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РФ 48

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 69

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений способствует формированию прочного экономического фундамента общества, его институтов и поэтому поддерживается органами государственного управления. Необходимость стабилизации финансовой системы, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов, соблюдение налоговой дисциплины, как условия качественного выполнения обязательств перед государством со стороны хозяйствующих субъектов, обусловили значимость налогового контроля.

Налоговый контроль – это специализированный (только в отношении налогов и сборов) вневедомственный государственный контроль. Налоговый контроль состоит не только в проверке соблюдения законодательства о налогах и сборах, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. В целом налоговый контроль можно определить как установленную законодательством совокупность осуществляемых налоговыми органами приемов и способов проверки, обеспечивающих полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, а также выполнение иных обязанностей налогоплательщиков и иными обязанными лицами.

Выдержка из текста работы

За 2007 г. общее количество налогоплательщиков по Межрайонной инспекции ФНС России №2 составило 3469, из которых на юридические лица приходится 994 (28,7%) налогоплательщиков, индивидуальных предпринимателей – 2475 (71,3%). По итогам работы 2008 года численность налогоплательщиков рассматриваемой инспекции возросла на 166, что составляет 4,8%. В результате общее количество за 2008 г. достигло 3529 налогоплательщиков – 931 (27,3%) юридические лица; 2644 (72,7%) – индивидуальные предприниматели. Основное изменение произошло за счет роста индивидуальных предпринимателей на 169 или на 6,8%, при этом произошло снижение количества юридических лиц на 0,3% или 3 организации.

В 2009 г. количество налогоплательщиков, состоящих на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 составило 3529, из которых на юридических лиц пришлось – 931 (26,4%), индивидуальных предпринимателей 2598 (73,6%). Произошло снижение количества налогоплательщиков на 106 или на 3%. Основное снижение возникло из-за уменьшения количества юридических лиц на 6% или 60 организаций.

Не менее важной функцией рассматриваемой инспекции является анализ начисленных и поступивших денежных средств налогов и сборов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Оценка данной работы в разрезе основных видов налогов представлена в табл. 2.

За 2007 г. Межрайонной инспекцией ФНС России №2 мобилизировано в бюджеты всех уровней 334201 тыс. руб. Наибольший удельный вес среди рассматриваемых налогов приходится на налог на доходы физических лиц, доля которого составила 41,7% (139457 тыс. руб.). Наименьшая доля приходится на налог на имущество физических лиц – 1,1% (3817 тыс. руб.).

В 2008 г. сумма налоговых поступлений в бюджет увеличилась на 25,8% и достигла 420521 тыс. руб. Основное пополнение бюджета произошло за счет роста налоговых платежей по НДФЛ на 44,7%, сумма поступлений по которому достигла 188042 тыс. руб. За исследуемый период сократились налоговые поступления по налогу на имущество физических лиц на 0,03%, по остальным налогам наблюдался рост.

В 2008 г. основная доля приходилась также на НДФЛ, удельный вес которого в общей структуре налоговых поступлений по Межрайонной инспекции ФНС России №2 составил 44,7%, рост структуры на 2,99 п.п. наименьшая доля по налогу на имущество физических лиц – 0,9%.

В 2009 г. поступления в бюджет администрируемые Межрайонной инспекцией ФНС России №2 увеличились на 1,2% и достигли суммы 425714 тыс. руб. В составе налоговых поступлений преобладает НДФЛ, доля которого 45,3% и прочие налоги – 21,3%. При этом произошло сокращение по таким налогам как НДС – на 30% и налог на прибыль организаций – на 33%.

Отразим динамики налоговых поступлений, администрируемых Межрайонной инспекцией ФНС России №2 в виде рисунка.

Заключение

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый контроль как особый организационно-правовой механизм можно понимать как в широком, так и в узком смысле. В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и другое, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборок (учет объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и сборов, порядок представления налоговой отчетности и т.д.). В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органам.

Налоговый контроль проводится в нескольких формах. Формы налогового контроля – это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2011.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая : федеральный закон Российской Федерации от 5 авг. 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2011.

3. Адамов Н. А. Выездные налоговые проверки / Н. А. Адамов, А. В. Смирнова / / Консультант бухгалтера. - 2009. - N 1. - С. 84-102.

4. Адамов Н. А. Особенности учета налогоплательщиков и камеральные налоговые проверки / Н. А. Адамов, А. В. Смирнова / / Консультант бухгалтера. - 2008. - N 12. - С. 102-112.

5. Александров И. М. Налоги и налогообложение : учебник / И. М. Александров . - 9-е изд., перераб. и доп . - М. : Дашков и К' , 2009. - 317 с.

6. Богданкевич Е. В. Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы / Е. В. Богданкевич / / Финансы и кредит. - 2010. - N 3. - С. 69-74.

7. Бычкова С. М. Налоговый контроль: виды и содержание / С. М. Бычкова, Т. Ю. Фомина / / Аудиторские ведомости. - 2009. - N 2. - С. 39-43.

8. Дадашев А. З. Налоговый контроль в Российской Федерации : учебное пособие для вузов / А. З. Дадашев, И. Р. Пайзулаев . - М. : КноРус , 2009. - 127 с.

9. Джальчинов Д. Л. Налоговые проверки и оформление их результатов / Д. Л. Джальчинов / / Бухгалтерский учет. – 2009. - N 18. - С. 34-44.

10. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие для вузов / Е. Н. Евстигнеев . - 6-е изд . - СПб. [и др.] : Питер , 2009. - 312 с.

11. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Е. Ю. Жидкова . - 2-е изд., перераб. и доп . - М. : Эксмо , 2009. - 478 с.