«НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. Методические указания к выполнению курсового проекта» - Методические указания

Целью курсового проекта является закрепление теоретических и практических знаний по дисциплинам «Налоговая система», «Налогообложение».

Методические указания состоят из двух частей.

В первой части даны понятия и классификация доходов и расходов в налоговом законодательстве, а также примеры расчетов налогов, необходимых в курсовом проекте при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Во второй части определен состав и последовательность выполнения курсового проекта.

Одной из основных задач в расчетной части курсового проекта является группировка доходов и расходов для определения бухгалтерской и налоговой прибыли. Для правильной группировки необходимо ориентироваться в формировании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете и уметь определять их различия.

1.1 Понятия «доходы» и «расходы» в налоговом законодательстве

Гл. 25 «Налог на прибыль» Налогового Кодекса РФ построена на терминах «доходы» и «расходы», которые являются ключевыми для правильного исчисления налога на прибыль.

Согласно ст.41 «Принципы определения доходов» НК РФ, под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. В соответствии с абз.5 п.1 ст.248 «Порядок определения доходов. Классификация доходов» НК РФ не признаются доходами только поступления экономических выгод в виде сумм налогов, предъявляемых в соответствии с требованиями кодекса покупателям (налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных пошлин).

В абз.2 п.1 ст.252 НК РФ указывается, что «расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты».

Классификация доходов и расходов в налогом законодательстве

Налоговые доходы подразделяются на учитываемые и неучитываемые, при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ, и является закрытым. Любые иные доходы, не перечисленные в указанной статье, включаются в облагаемую базу по налогу на прибыль.

Все доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы, подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Согласно п.1 ст 249 «Доходы от реализации» НК РФ, к доходам от реализации относится выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Все остальные доходы являются внереализационными.

Все расходы организации делятся на учитываемые и не учитываемые для целей исчисления облагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 252, 270 НК РФ).

Расходы текущего периода подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (НК РФ, ст.252, п.2). В ситуациях, когда классификация расходов определена не четко, как порядок классификации доходов, НК РФ предоставляет право организациям отнести расходы с равными основаниями к любому виду.