«Система налогообложения страховых организаций» - Реферат

Содержание

Введение….3

Налог на прибыль….4

Единый социальный налог….10

Налог на доходы физических лиц…13

Заключение….16

Библиография….18

Введение

В России становление налоговой системы проходило в жестких условиях политических, экономических и структурных преобразований при отсутствии преемственности в области налогового права. За годы функционирования налоговой системы было внесено значительное количество различных изменений в налоговое законодательство с целью его приведения в соответствие с протекающими в жизни общества процессами.

Происходящие в России изменения в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики и построения эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы. Необходимость изменения действующего налогового законодательства диктуется и его крайним несовершенством, выражающимся, в частности, в отсутствии единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленности нормативных документов и частом несоответствии законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения, а также законов, относящихся к иным отраслям права, но вторгающихся в вопросы регулирования налоговых отношений, существование правовых пробелов и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.

Как инструмент реализации основных задач в области налоговой политики особую значимость приобретает Налоговый кодекс

Налоговый кодекс РФ содержит массу норм, регулирующих особенности налогообложения предприятий. Свои особенности в налогообложении имеют страховые компании. Целью настоящей работы является изучение основных налогов страховых компаний. Задачей является раскрытие порядка налогообложения страховых компаний.

Выдержка из текста работы

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и постоянные представительства иностранных организаций в России, от которых (или в результате отношений с которыми) налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Иначе говоря, перечисленные лица признаются налоговыми агентами.

Согласно требованиям пункта 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Поэтому совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная организацией - налоговым агентом у налогоплательщиков - физических лиц, в отношении которых организация признается источником дохода, уплачивается по месту учета организации - налогового агента в налоговом органе.

Согласно статье 226 НК РФ организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В подпункте 3 пункта 7 статьи 226 НК РФ сказано, что сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налогооблагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам данного обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то уплата налога в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется самой организацией; если же обособленное подразделение имеет самостоятельный баланс, то обязанность по перечислению исчисленного и удержанного организацией налога возлагается на обособленное подразделение.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений организации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, организации представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о доходах физических лиц, полученных в данном налоговом периоде, и о суммах налогов, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, обязаны представлять налоговые декларации как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений.

Заключение

Таким образом, для усовершенствования законодательства в области налогообложения страховых компаний предлагаю:

Привести в соответствие нормам гражданского законодательства абзаца 2 ст. 330 НК РФ, уточнив, что доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования). Суть предлагаемого изменения состоит в том, чтобы исключить указание на то, что соответствующая ответственность страховщика по заключенному договору наступает вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, так как на основании п. 1 ст. 425 ГК РФ и в соответствии с п. 1 ст. 957 ГК РФ по общему правилу договор страхования считается заключенным (вступает в силу) именно с момента уплаты страховой премии или ее первого взноса, если в нем не предусмотрено иное.

Таким образом, предложенная формулировка абзаца 2 ст. 330 НК РФ будет способствовать, на мой взгляд, совершенствованию правового механизма исполнения норм права в части порядка признания страховых премий (взносов), получаемых страховыми организациями.

Дополненить НК РФ (к уже существующим нормам пп. 1.1, 1.2 п. 2 ст. 294, а также ст. 294.1) положениями, конкретизирующими отдельные виды деятельности, при которых резервы (формирование которых является обязательным для страховщиков в соответствии с законодательством), в том числе резервы на финансирование предупредительных мероприятий, смогут учитываться в качестве страховых для целей налогообложения, например расходы по финансированию мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества на транспорте при обязательном личном страховании.

Указанное изменение позволит страховщикам в полной мере учитывать суммы отчислений в обязательные для формирования резервы в целях налогообложения, что будет способствовать реализации принципа экономического основания налога и одновременно обоснованному уменьшению налогового обременения налогоплательщиков.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ// Парламентская газета, N 151-152, 10.08.2000.

2. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"//Ведомости СНД и ВС РФ, 14.01.1993, N 2, ст. 56.

3. Зрелов А.П. Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году. М., Деловой двор, 2008

4. Кулаева Н.С. Особенности налогообложения страховых организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения //Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании, N 5, сентябрь-октябрь 2007 г.