«Органы и методы налогового расследования» - Контрольная работа

Порядок организации и проведения налоговыми органами с участием ОВД выездных налоговых проверок, оформления и реализации их результатов регламентирует Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок.

Решение о проведении ВНП совместно с сотрудниками ОВД оформляется по тем же правилам, что и для обыкновенной выездной налоговой проверки. Основанием для проведения такой ВНП является рушение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Указанное решение оформляется в соответствии с Порядком назначения выездных налоговых проверок.

Сразу после прибытия на объект проверки проверяющие обязаны предъявить проверяемому налогоплательщику свои служебные удостоверения, а также решение о проведении ВНП (повторной ВНП) Факт предъявления решения (постановления) удостоверяется подписью проверяемого лица

Оформление и реализация результатов проверки осуществляется, как и при проведении обыкновенной ВНП, в порядке, установленном ст. 100 и 101 НК и Инструкцией о порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сбора. Но существуют некоторые отличия от этого порядка.

При выявлении фактов неуплаты (неполной уплаты) сумм налогов (сборов) проверяющими производится исчисление сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов) и лени, а также формируются предложения о привлечении проверяемого к налоговой, административной и уголовной ответственности. В последнем случае дополнительно производятся расчеты сумм неуплаченных налогов (сборов) по их видам, налоговым периодам и финансовым годам.

2. Понятие субъекта налогового правонарушения

Субъект налогового правонарушения - это лицо, совершившее налоговое правонарушение и подлежащее наказанию, предусмотренному санкцией соответствующей статьи НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 107 НК РФ лицами, подлежащими привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения, могут выступать только физические лица и организации.

Физические лица и организации в зависимости от того статуса, которым они наделены в тех или иных налоговых правоотношениях, несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей либо налогоплательщиков, либо налоговых агентов, либо иных обязанных лиц.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по уплате налогов и сборов (абз. 1 ст. 19 НК РФ).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (п. 1 ст. 24 НК РФ). Учитывая, что в п. 1 ст. 107 НК РФ сделана ссылка на гл. 16 НК РФ можно сделать вывод о том, что лицами, на которых распространяется налоговая ответственность, являются:

- налогоплательщики (ст. 116, 117 (организации или индивидуальные предприниматели), 118, 119, 120 (организации), 122, 125 (организации), п. 1 ст. 126 НК РФ);

- налоговые агенты (ст. 123, 125 (организации), п. 1 ст. 126);

- свидетель (ст. 128);

- эксперт, переводчик, специалист (ст. 129);

- иные обязанные лица (п. 2 и п. 3 ст. 126, ст. 129.1);