«Налогообложение физических лиц» - Курсовая работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ВИДЫ НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

1.1 Налог на доходы физических лиц

1.2 Транспортный налог

1.3 Земельный налог

1.4 Налог на имущество физических лиц

2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ – ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

2.1 Проблемы соотношения налогообложения физических и юридиче-ских лиц

2.2 Проблемы исчисления и уплаты отдельных видов налогов с физических лиц

Введение

Реформирование экономических отношений существенно повлияло на реализацию государством налоговой политики и функций на-логообложения. В этой ситуации главным источником поступления фи-нансовых средств для образования, культуры, здравоохранения, обороны, для социальных программ, поддержания правопорядка и других важных задач становятся налоги.

Развитие рыночной экономики в России остро поставило вопрос о формировании рациональной налоговой системы. В советский период нашей истории налоги не играли заметной роли в управлении хозяйством и носили в основном номинальный или фискальный характер. Внедрение рыночных механизмов, обеспечение реальной экономической самостоятельности предприятий, распространение негосударственных форм собственности сделали необходимыми создание налоговой системы, позволяющей осуществлять макроэкономическое управление хозяйствующими субъектами, включать эффективные механизмы воздействия на предпринимательскую активность. Между тем, состояние налогового законодательства в системе механизмов регулирования социально-экономического развития страны все еще далеко от совер-шенства.

В условиях рыночных отношений и особенно в условиях экономиче-ского кризиса налогообложение физических лиц являются одним из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система налогообложения физических лиц, зависит эффективное функционирование всей российской экономической системы.

В современной зарубежной и отечественной экономической литературе довольно редко рассматриваются проблемы налогообложения как раздельно, так и в их взаимосвязи по двум основным группам налогоплательщиков – юридическим и физическим лицам. Следовательно, тема налогообложения физических лиц является актуальной.

Целью работы является анализ основных проблем налогообложения физических лиц. Из поставленной в работе цели следует необходимость ре-шения следующих задач:

анализ видов налогов, уплачиваемых физическими лицами;

изучение мировой практики налогообложения физических лиц;

анализ проблем исчисления и уплаты отдельных видов налогов с физических лиц.

Работа состоит из введения, двух глав, содержание которых соответствует поставленным в работе задачам, заключения, списка литературы.

Выдержка из текста работы

С 1 января 2001 года на территории Российской Федерации введен новый федеральный налог – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), заменивший действовавший до этого времени подоходный налог с физических лиц, установленный Законом РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Таким образом, в рамках части второй Кодекса, по сути, установлен новый вид налогового платежа и новый режим налогообложения, что отражено, в том числе, и в изменении названия налога. В Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» порядок налогообложения (его особенности) рассматривался пообъектно и применительно к каждому субъекту налогообложения и к видам осуществляемой им деятельности (например, главы «Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы)», «Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов»), а в главе 23 НК РФ применен совершенно иной подход в определении порядка налогообложения: доходы рассматриваются в качестве возможного (потенциального) объекта налогообложения, а определение особенностей налогообложения связано только с определением налоговой базы, налоговой ставки и порядком ис-числения и уплаты налога .

Доход как экономическая выгода непосредственно определен в ч. 2 ст. 41 НК «Принципы определения доходов»: доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в т.ч. в соответствии с главой 23 НК.

«Выгодность» означает прирост материальных благ по сравнению с произведенными для этого затратами именно потому, что противополож-ная ситуация – «невыгодность» − налицо в случае, когда стоимость посту-пивших благ меньше затрат на их получение.

Заключение

Подведем итоги проделанной работы.

В РФ существует несколько видов налогов, уплачиваемых физическими лицами. К федеральным налогам данного типа относится налог на доходы физических лиц, к региональным – транспортный налог, к местным – земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В налоговой системе Российской Федерации налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – один из основных налоговых источников пополнения бюджета государства. Он действует на территории всей страны, взимается государством непосредственно с доходов налогоплательщика по единым ставкам, используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год. В России система налогообложения физических лиц имеет некоторые специфические особенности, к числу которых следует отнести самую низкую в Европе ставку налога.

Налоговые ставки в отношении наземных транспортных средств устанавливаются пропорционально мощности двигателя в лошадиных силах, регистровой тонны валовой вместимости килограмма силы тяги, в исключительных случаях, единице транспортного средства.

Земельный налог исчисляется, исходя из кадастровой стоимости зе-мельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является определяемая органами технической инвентаризации инвентаризационная стоимость имущества. Налоговые ставки по налогам данного вида определяются местными властями в пределах, установленных в Налоговом кодексе.

За последние десятилетия в мировой политике налогообложения развитых стран произошли существенные изменения. Так, по юридическим лицам фискальная функция, считавшаяся раньше главной, прочно уступила место стимулирующей и регулирующей роли. По физическим лицам главной функцией по-прежнему осталась фискальная, однако в ней резко возросла социальная ее направленность.

Справедливость в налогообложении физических лиц в большинстве стран все больше определяется не по тому, кто сколько платит по налогам, а по тому, сколько средств у налогоплательщика остается после их выплаты. То есть с повышением доходов физических лиц налогообложение строится так, что после выплаты налогов у налогоплательщика с более высокими доходами доля в них расходов на удовлетворение основных нужд (питание, одежда, жилье) должна сокращаться, а доля свободных средств – увеличиваться. По физическим лицам налоговые ставки, как правило, имеют прогрессивный характер. Их главное назначение связано не с побуждением налогоплательщиков к инвестиционной активности, а с наполнением бюджета. Следовательно, в нашей стране также необходим переход к прогрессивным ставкам по НДФЛ.

В настоящее время законодательство по налогу на имущество находится в стадии реформирования. Таким образом, для того чтобы имущество физических лиц облагалось максимально эффективно, при разработке концепции нового налога на недвижимость необходимо учесть те нюансы, которые успешно применяются в законодательстве различных государств, при условии, что они могут быть применимы в условиях российской правовой системы.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).

2. Закон РФ №2003-1 от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физиче-ских лиц» (в ред. от 27.07.2010).

3. Борисов А.Н. Постатейный комментарий к главе 23 НК РФ. – М., 2007.

4. Кашина М.В. Новый порядок исчисления налога на имущество физиче-ских лиц. // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2010. №1.

5. Кузнецова Е.Е. Спорные вопросы регулирования предмета (объекта) и базы НДФЛ. // Журнал российского права. 2002. №8.

6. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/под ред. А.В. Брызгалина – М, 2007.

7. Налоги: Учебное пособие. Под ред. Д. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2006.

8. Орлова О.Е. Проблемы исчисления налога на имущество физических лиц. // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2009. №22.

9. Основы налогообложения и налогового законодательства. / Е. Евстигнеев, Н. Викторова – СПб: Питер, 2008.

10. Семенихин В.В. Транспортный налог по автотранспорту. // Налоги. 2010. №39.

11. Соколов М.М. Современные тенденции в политике налогообложения физических и юридических лиц: взаимосвязь социальных и экономических аспектов. // Все о налогах. 2009. №4.

12. Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физиче-ских лиц в наиболее развитых странах. // Финансовое право. 2010. №11.