«Внешний аудит банков» - Реферат

Содержание

1. Введение

2. Сущность банковского аудита

2.1. Цель и задачи банковского аудита. Внешний и внутренний аудит

2.2. Аудиторские риски

2.3. Методы и приемы банковского аудита

3. Экспресс-аудит

3.1. Основные цели экспресс-аудита

3.2. Банковский баланс

3.3. Экспресс-анализ банковского баланса

4. Аудиторская проверка

4.1. Основные этапы аудиторской проверки

4.2. Аудиторское заключение

5. Заключение

6. Литература

Введение

Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности.

Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.

В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и холдингов, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в целом происходит все большее и большее отделение непосредственных владельцев (акционеров компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и другое наемное руководство) . При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью внешних независимых экспертов.

Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.

В последнее время стало развиваться независимое аудиторство – ведущая форма внешнего финансового контроля. Аудит – это независимая проверка финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта.

Если говорить о банковском деле, то оно находится в процессе перемен. Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины. Банки, до этого жестко регулировавшиеся, получили большую самостоятельность. Для того, чтобы выжить и добиться процветания, банкиры должны превратиться в предпринимателей, реагирующих и приспосабливающихся к рыночной экономике. Это становится невозможным без усиления контроля за качеством банковских активов, доходов, процедур учета и управленческого контроля.

Заключение

По мере развития финансового рынка в Российской Федерации и его интеграции в общемировую сферу финансовых услуг, все больше будет возрастать роль аудита независимой экспертизы и анализа финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений. Данный процесс будет также усиливаться по мере открытия филиалов и представительств российских банков за рубежом. Об этом свидетельствует опыт многих крупных зарубежных компаний, которые оказывают свои услуги во многих странах. В некоторых фирмах и банках службы внутреннего аудита существуют на протяжении нескольких десятков лет, а сотрудничество с внешними аудиторскими фирмами носит долгосрочный, а зачастую и партнерский характер.

Таким образом, для того, чтобы быть уверенным в том, что банк работает устойчиво и надежно, управляющие совместно со специалистами аудита должны обеспечить внедрение систем контроля, которые бы показывали, в какой степени служащие выполняют свои обязанности в соответствии с политикой и процедурами банка, а также насколько их действия соответствуют законодательству.

Список литературы

1) Приказ ЦБР от 18 марта 1996 г. № 02-71 “О введении в действие Временного положения об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации” .

2) “Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудита банков” (утв. решением Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии ЦБР, протокол № 10 от 21 декабря 1995 г.) .

3) Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации” .

4) Распоряжение Президента РФ от 4 февраля 1994 г. № 54-рп “Об организации работы Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации” (с изм. и доп. от 4 мая 1994 г.) .

5) Постановление Правительства РФ от 6 мая 1994 г. № 482 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации” .

6) Постановление Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. № 1355 “Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке” (с изм. и доп. от 25 апреля 1995 г.) .

7) Приказ ЦБР от 18 ноября 1994 г. № 02-162 “О введении в действие Положения о Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии банка России” .

8) Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности (утв. протоколом Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина РФ № 4 от 5 июля 1994 г.) (c изм. и доп. от 24 ноября 1994 г.) .

9) Письмо ЦБР от 6 мая 1995 г. № 15-5-2/195 О порядке выдачи лицензий аудиторским фирмам и аудиторам, работающим самостоятельно.

10) Официальное сообщение ЦБР от 20 июля 1994 г. “О создании Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Центрального банка Российской Федерации” .

11) Письмо ЦБР от 24 апреля 1992 г. № 93-92 Об аудиторских проверках в коммерческих банках.

12) Телеграмма ЦБР от 23 марта 1994 г. № 83-94 Об изменении порядка выдачи аудиторским фирмам лицензий на проведение аудита.

13) Андреев В. Д. Практический аудит / справочное пособие. - М.: Экономика, 1994 г.

14) Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит / учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1995 г.

15) Диана МакНотон и др. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам. М.: Финансы и статистика, 1994 г.

16) Сидельникова Л. Б. Аудит коммерческого банка. - М.: Буквица, 1996 г.

17) Козлова Е. П., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и статистика, 1996 г.

18) Белобжецкий И. А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. - М.: Московская правда, 1994 г.

19) Бавдей А. Л., Белый И. Н., Дробышевский Н. Г. Аудит и ревизия. - г. Минск, Мисанта, 1994 г.

20) Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации (утверждено приказом ЦБ РФ от 10 сентября 1997 года № 02-391)