«Учет и аудит денежных средств (на примере магазина)» - Дипломная работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. МЕТОДИКА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ 6

1.1 Задачи учета и принципы организации учета денежных средств на предприятии розничной торговли 6

1.2 Документальное оформление наличных и безналичных средств на предприятии розничной торговли 13

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ВОСХОД» 34

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Восход» 34

2.2 Бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия 43

2.3 Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах на предприятии 49

3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ 55

3.1 Организация аудита операций с денежными средствами на предприятии 55

3.2 Аудит денежных средств в кассе предприятия 61

3.3 Аудит денежных средств на расчетном счете в банке предприятия 71

3.4 Анализ аудиторского заключения 73

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 81

Введение

Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через рас-четный счет предприятия или через его кассу. В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

С момента создания предприятия у него появляются денежные средст-ва: вначале – перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.

Все вышеизложенное придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ст.1) аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований аудируемых лиц, а также оказанию сопутствующих аудиту услуг. Аудит направлен на снижение информационного риска, т.е. вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей. Однако аудит денежных средств требует от аудиторов повышенного внимания, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

На данный момент существует множество всевозможной литературы, посвященной учету движения денежных средств и их аудиту. Здесь можно выделить работы Астахова В.П., Безруких П.С., Войко Д.В., Кондракова Н.П., Королевой Т., Ланиной И., Русалевой Л.А., Хабаровой Л.П. Тем не менее, тема учета и аудита денежных средств не является достаточно исследованной. Вышеизложенное определяет актуальность темы данной дипломной работы.

Цель работы – проанализировать теоретические и практические ас-пекты учета и аудита денежных средств предприятия. На основании цели поставлены следующие задачи:

• Определить основные принципы организации учета денежных средств на предприятии.

• Проанализировать основные требования к ведению бухгалтерского учета по расчетному счету и кассе.

• Изучить документальное оформление наличных и безналичных расче-тов.

• Проанализировать сущность отчета о движении денежных средств и его основные разделы.

• Выявить основные принципы аудита денежных средств.

• Проанализировать учет денежных средств розничного торгового предприятия.

• Проанализировать результаты аудиторской проверки денежных средств предприятия и выдать практические рекомендации по улучшению системы учета денежных средств.

Объектом исследования данной работы являлась система бухгалтерско-го учета денежных средств. Предмет исследования – оптимальная система учета денежных средств коммерческого предприятия.

Для решения поставленных в работе задач использовались как общенаучные, так и специальные методы анализа и синтеза, логического и ситуационного анализа. Основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов, законодательные акты, нормативные документы, посвященные исследуемой проблеме. В качестве иллюстративного материала использовалась внутренняя бухгалтерская отчетность ООО «Восход».

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

Выдержка из текста работы

Основными задачами учета денежных средств на предприятиях розничной торговли являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движе-нию денежных средств;

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных де-нежных средств в кассе предприятия и на расчетном счете;

• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

В задачи аудита денежных средств входят :

• проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

• правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

• контроль за сохранностью денежных средств, документов и их целевым использованием в кассе и на расчетном счете;

• своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Целью аудита денежных средств является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета денежных средств, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Заключение

Искусство управления денежными потоками заключается не в том, что-бы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платеже-способности организации.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах предусматривает:

• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин кроме установленных законодательно случаев;

• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации;

• соблюдение предельного лимита расчетов между юридическими лица-ми.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на касси-ра. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером. Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым орде-рам или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем. Это происходит перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах выступает банк. Большинство расчетов осуществляются платежными поручениями. Для учета безналичных денежных средств используется счет 51 «Расчетные счета».

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движе-нии денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея ин-формацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Составными частями отчета о движении денежных средств является по-ступление и выбытие денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Текущая деятельность включает воз-действие на денежные средства хозяйственных операций, оказывающих влия-ние на размер прибыли организации. К этой категории относятся такие операции как реализация товаров (работ, услуг), приобретение товаров (работ, услуг), необходимых в производственной деятельности организации, выплата процентов за кредит, выплаты по заработной плате, перечисления налогов. Под инвестиционной деятельностью понимают приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг, выдачу кредитов и т.д. Финансовая деятельность включает получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании, операции по выкупленным акциям и др. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации. В Российской Федерации разрешен только прямой метод составления отчета о движении денежных средств.

Целью аудита операций с денежными средствами является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

В работе анализируется учет и отчетность движения денежных средств ООО «Восход». Денежные средства поступают в кассу, в основном, за счет расчетов физических лиц за приобретенную продукцию. Из поступивших в кассу средств выплачивается заработная плата сотрудникам, денежные средства подотчетным лицам. Большинство выручки, за исключением кас-сового лимита, сдается в банк.

Приход на расчетный счет осуществляется за счет поступления денеж-ных средств из кассы предприятия и за счет оплаты продукции клиентами – юридическими лицами. Поступившие средства предприятие тратит на налоговые платежи, расчеты с поставщиками, арендную плату. Оставшиеся денежные средства вкладываются в развитие предприятия. Отчет о движении денежных средств предприятия позволяет сделать вывод, что денежные потоки предприятия сосредоточены в основном в сфере его текущей деятельности.

В целом можно сделать вывод, что в ООО «Восход» существует четкая эффективная система работы с денежными средствами, поступившими на рас-четный счет и в кассу. Аудиторская проверка учета операций по кассе и рас-четным счетам в ООО «Восход» не выявила особых нарушений и замечаний. В качестве рекомендации предложена программа организации внутреннего контроля над наличием и движением денежных средств в ООО «Восход».

Список литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности от 30.12.2008 №307-ФЗ. // Собрание законодательства РФ. – 2008. – №44. – Ст. 4222.

2. Федеральный закон от 21.11.1996 . №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». // Собрание законодательства РФ. – 1996. – №27. – Ст. 3301.

3. Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контроль-но-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». // Собрание законодательства РФ. – 2003. – №24. – Ст. 244.

4. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 №359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники». // Собрание законодательства РФ. – 2008. – №15. – Ст. 340.

5. План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. (с изменениями и дополнениями). // СПС Консультант-плюс.

6. Форма №4, утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 18.09.2006). дополнениями). // СПС Консультант-плюс.

7. Альтов В.В. Анализ финансового состояния компании. Основные под-ходы к проведению анализа финансового состояния предприятия. – М.: Бухгалтер, 2003. – 333 с.

8. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: Изд. МГУ, 2006. – 410 с.

9. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «Март», 2006. – 520 с.

10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: Московский бухгалтер, 2004. – 555 с.

11. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организа-ции. – М.: Юристъ, 2006. – 336 с.

12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд. – М.: Изд. МГУ, 2005.

13. Басалай С.И., Хорунжий Л.И. Актуальные проблемы аудита в России. М.: Инфра-М, 2009.

14. Бекетов Н.В. Организация управленческого учета денежных средств: организационные и методологические аспекты. // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №4. – С. 4-15.

15. Бернсайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Экономика 2006. – 510 с.

16. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону «О применении кон-трольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». – М.: Юристъ, 2007. – 460 с.

17. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону «О бухгалтерском учете». – М.: Юстицинформ, 2007. – 311 с.

18. Боровская М.А. Банковские услуги предприятиям: Учебное пособие. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. – 516 с.

19. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтер-ский учет, 2002. – 473 с.

20. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций. // Аудиторские ведомости. – 2005. – №6. – С. 49-54.

21. Васильев Ю.А. Как и сколько принимать наличных и как рассчитываться наличными деньгами // Бухгалтерский учет. – 2005. – №3. – С. 40-45.

22. Войко Д.В. Особенности формирования отчета о движении денежных средств. // Аудиторские ведомости. – 2008. – №8. – С. 99-102.

23. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ. – М.: Экономика, 2006. – 475 с.

24. Гиляровская Л. Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой отчетности коммерческого предприятия. – СПб.: Нева, 2007. – 431 с.

25. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. – №1. – С. 59-65.

26. Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами. // Аудиторские ведомости. – 2008. – №2. – С. 41-49.

27. Денисова М.О. Новый порядок наличных расчетов без применения ККТ. // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. –2008. – №6. – С. 25-31.

28. Денисова М.О. Утвержден новый порядок наличных расчетов без приме-нения ККТ. // Туристические и гостиничные услуги. – 2008. – №3. – С. 15-16.

29. Квитковская П. Учет кассовых операций. // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия. – 2009. – №7. – С. 32-39.

30. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 374 с.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Юристъ, 2005. – 411 с.

32. Королева Т. Различные ракурсы отчета о движении денежных средств. // Консультант. – 2008. – №3. – С. 30-35.

33. Кувшинов В.В. Методика оценки надежности российских предприятий на основании официальных данных консолидированного баланса и прочей косвенной информации. // Финансовый директор. – 2007 – №12. – С. 27-37.

34. Кузнецова В.А. Вспоминаем о лимите расчета наличными денежными средствами. // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. – №3. – С. 15-20.

35. Ланина И. Заполнение формы №4 «Отчет о движении денежных средств». // Финансовая газета. – 2009. – №8. – С. 3.

36. Лебедева Н.В. Лимит расчетов наличными денежными средствами. // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. –№2. – С. 8-11.

37. Никулина И.А. Учет доходов и расходов в соответствии с главой 25 НК РФ.// Налоговый вестник. – 2005. – №3. – С. 8-19.

38. Никулина Л.Н. Ограничение остатка кассовой наличности и расхода де-нежных средств, поступивших в кассу. // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2009. – №2. – С. 33-36.

39. Новикова Т.А. Учетная политика организаций как инструмент оптимиза-ции налогообложения. // Финансы. – 2003. – №5. – С. 16-22.

40. Новодворский Р., Сабанин В. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. – М.: Экономика, 2007. – 322 с.

41. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий.– СПб.: Питер, 2006. – 566 с.

42. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2006. – 444 с.

43. Суворов А.В. Требование к раскрытию учетной информации по МСФО: отчет о движении денежных средств. // Международный бухгалтерский учет. – 2008. – №11. С. 10-20.

44. Ульянов И.П., Попова Л.В. Детализация учета и цены. – М.: Прайм-тайм 2007. – 532 с.

45. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухучет. Пособие для бухгалтера и менедже-ра. – М.: Прайм-тайм, 2005. – 403 с.

46. Финансовый учет: Учебник / Под. ред. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 499 с.

47. Фомичева П.Л. Бухгалтерский и налоговый учет в 2008 году – самые важные изменения. // w*w.audit-it.r*

48. Хабарова Л.П. Форма №4 «Отчет о движении денежных средств». // Бух-галтерский бюллетень. – 2008. – №1. – С. 57-64.

49. Шеремет А.Д. , Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельно-сти коммерческих предприятий. – М.: Экономика, 2005. – 336 с.

50. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. – М.: Экономика, 2006. – 620 с.

51. Шинкин А.В. Бухгалтерский учет и учетная политика. / w*w.klerk.r*