«Учет краткосрочных кредитов и займов на примере ОАО «Сарапульская нефтебаза»» - Дипломная работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ … 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ…6

1.1. Нормативное регулирование краткосрочных кредитов и займов…. 6

1.2. Понятие, сущность и классификация краткосрочных кредитов и займов.

….11

1.3. Теоретические аспекты учета краткосрочных кредитов и займов…. 15

2. ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «САРАПУЛЬСКАЯ НЕФТЕБАЗА»….20

2.1. Правовой статус и структура управления организации….20

2.2. Основные виды деятельности….22

2.3. Основные технико-экономические показатели организации… 27

2.4. Организация бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля….33

3. УЧЕТ КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ОАО «САРАПУЛЬСКАЯ НЕФТЕБАЗА»…36

3.1. Состояние первичного учета краткосрочных кредитов и займов… 36

3.2. Синтетический и аналитический учет краткосрочных кредитов и займов

….41

3.3. Налогообложение операций по краткосрочным кредитам и займам…. 55

3.4. Совершенствование учета краткосрочных кредитов и займов…. 62

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ…68

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ… 70

ПРИЛОЖЕНИЯ….75

Введение

В связи с переходом нашей страны от административно – командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов, их структуры, что позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредита или займа, но и то, как именно оформляется и используется кредит, своевременный и правильный их учет и контроль.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

В свою очередь экономический анализ кредитов и займов позволяет выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Целью данной дипломной работы является – исследование вопросов осуществления бухгалтерского учета кредитов и займов, получение и погашение их, а также разработка предложений и рекомендаций по совершенствованию организации учета кредитов и займов на предприятии. Исходя из этой цели, можно сформулировать следующие задачи:

1) Изучить теоретический материал и действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета кредитов и займов;

2) Проанализировать деятельность действующего предприятия в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами по оформлению движения кредитов и займов;

3) Раскрыть процесс ведения бухгалтерского учета кредитов и займов;

4) Выявить недостатки по результатам проведенного исследования и предложить рекомендации по их устранению.

Объектом исследования является ОАО «Сарапульская нефтебаза», занимающаяся, хранением, перевалкой и торговлей всеми видами топлива. Компания стремится к развитию программ по привлечению инвестиций. Инвестиции помогают произвести техническое перевооружение, поддерживать функционирование социальной сферы, способствуют росту реальных доходов.

В ходе исследования использовались элементы нормативного регулирования бухгалтерского учета, экономическая литература, материалы периодических изданий, методологические указания и рекомендации по ведению бухгалтерского учета, а также бухгалтерские данные, предоставленные бухгалтерией предприятия.

Заключение

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

В данной работе были рассмотрены теоретические вопросы и нормативное регулирование учета краткосрочных займов и кредитов. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

Учет краткосрочных кредитов и займов исследован на примере ОАО «Сарапульская нефтебаза». Данная организация занимается хранением, перевалкой и торговлей всеми видами топлива. Деятельность компании постоянно совершенствуется в различных направлениях: в первую очередь – это сервисное обслуживание клиентов, а во – вторых – это экологическая направленность. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимают продажи бензина различных марок и дизельного топлива (38% и 33% в 2005 году соответственно. Наименьший же удельный вес приходится на продажу мазута и смазок.

Проанализировав основные технико-экономические показатели можно сделать вывод, что по итогам последних трех лет предприятие – прибыльное. Об этом свидетельствуют показатели прибыли от реализации и чистой прибыли, которые в 2005 году составляют 27300 тыс.руб. и 5334 тыс.руб. соответственно.

Выручка от реализации в 2005 году по сравнению с 2004 годом сократилась на 14239 тыс. руб. или на 5% и составила 246619 тыс. руб. Себестоимость продукции увеличилась на 11% или на 20893 тыс. руб. и составила к концу 2005 года 219319 тыс. руб. Несмотря на то, что затраты на 1 рубль товарной продукции сокращались медленными темпами к 2004 году (на 1%), что является положительным показателем, тем не менее, к концу 2005 года они выросли снова на 13% и составляют 0,89 руб.

По данным Бухгалтерского баланса за 2005 год видно, что у организации нет долгосрочных кредитов и займов. организация берет только краткосрочные кредиты и займы, в основном, с целью пополнения оборотных средств и товаров для продажи.

Ведение бухгалтерского учета возложено на бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, а также своевременное и полное предоставление бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет в ОАО «Сарапульская нефтебаза» ведется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Положениями по ведению бухгалтерского учета, а также другими нормативными и инструктивными документами. Бухгалтерский учет на данном предприятии автоматизирован, используется программа «1С - Предприятие». В ходе исследования учета кредитов и займов в ОАО «Сарапульская нефтебаза» выяснили, что учет ведется в соответствии с требованиями законодательства РФ. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов.

Таким образом, привлекая кредиты, ОАО «Сарапульская нефтебаза» может быстрее и масштабнее реализовать свои цели. При этом задача состоит не в том, чтобы исключить всяческий риск, а в том, чтобы принять экономически обоснованный риск, а для этого руководству предприятия необходимо проводить постоянный анализ экономической рентабельности предприятия, ставки банковского процента и уровня инфляции.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья), с изм. и доп. от 26 марта 2003 г.

2. Налоговый Кодекс РФ.

3. Федеральный Закон РФ «О рынке ценных бумаг», от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ с изм. и доп. от 28 декабря 2002 г.

4. Федеральный закон РФ «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 г. N 48-ФЗ

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)

6. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998. № 60н)

7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина России от 6 июля 1999. № 43н)

8. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина России от 6 мая 1999. № 32н)

9. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (приказ Минфина России от 6 мая 1999. № 33н)

10. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (приказ Минфина России от 2 августа 2001. № 60н)

11. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (приказ Минфина России от 10 декабря 2002. № 126н)

12. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 30.10.2000г. №94Н.

13. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы и кредит. М.: Юриспруденция, 2003. - 448 с.

14. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2003. - 176 с.

15. Агафонова М.Н. Бухучет в оптовой и розничной торговле. М.: Бератор - Пресс, 2003. - 415с.

16. Азрилиян А.Н., Азрилиян О.М., Калашникова Е.В. и др. Большой экономический словарь: 24. 8 тыс. терминов, М: Институт новой экономики, 2002, - 1280 с.

17. Акчурина С.Р., Учет кредитов и займов. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2001. - № 9.

18. Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы. - СПб: «Питер», 2000. – 192 с.

19. Балабанов И.Т. Банки и банковское дело: Банковская система; Лизинг и ипотека; Электронные платежи; Маркетинг в банках. СПб: «Питер», 2002. - 304 с.

20. Белоглазова Г. Н. Кроливецкая Л. П. Банковское дело. СПб: «Питер», 2003. - 384 с.

21. Бредихина С.А. Бухгалтерский учет кредитов и займов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2002. - №3.

22. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я. В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 800 с.

23. Василевич И.П. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. // Бухгалтерский учет. - 2000. - №18.

24. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие. -М.: ЗАО "Финстатинформ", 2000. - 541с.

25. Волошин Д.А. Бухгалтерский учет займов и кредитов. Комментарий к ПБУ 15/01 // Главбух. - 2001. - №18.

26. Воронин В. П., Федосова С. П. Деньги, кредит, банки. М.: «Юрайт-Издат», 2002. - 269 с.

27. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 615с.

28. Григорьев Л.Г. Современное состояние Российских банков // Бюллетень финансовой информации. - 2003. - №6.

29. Гущина И.Э. Бухгалтерский и налоговый учет операций с векселями. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2003. - №1, 2.

30. Долгов С.И., Бартенев С.А., Беликова А.В. и др. Финансы, деньги, кредит. М: Юристъ, 2002. - 784 с.

31. Дробозина Л.А., Поляк Г.Б., Константинова Ю.Н. и др. Финансы. – М.: ЮНИТИ. 2002. - 527 с.

32. Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело. М: ИКФ «Омега-Л», 2003. - 399 с.

33. Залевский В.Г. Проблема соотношения терминов «государственный кредит» и «государственный заем» в теории и законодательстве. // Законодательство. - 2002. - №1.

34. Ковалева А.М., Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А. и др. Финансы и кредит. – М.: Финансы и статистика, 2003. - 512 с.

35. Колесников В.И., Кроливецкаая Л.П. Банковское дело. М: «Финансы и статистика», 2003. - 464 с.

36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003

37. Коробова Г. Г. Банковское дело. М.: «Юристъ», 2002.- 751 с.

38. Костерина Т.М. Банковское дело. М.: «Маркет». 2003 - 240 с.

39. Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Финансы, деньги, кредит и банки. СПб: «ИВЭСЭП», 2002.- 384 с.

40. Матиташвили А.А. Комментарий к ПБУ 15/01. // Российский налоговый курьер.– 2001. - №12.

41. Морозова Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 246 с.

42. Орлова Е.В. Особенности бухгалтерского учета кредитов, займов и затрат по их обслуживанию в 2002 году. // Гражданин и право. - 2002 . - №7/8.

43. Основные показатели банковского сектора Новосибирской области // Эпиграф, - 2003. - №78.

44. Официальный сайт ЦБ РФ в сети Интернет w*w.cbr.r*

45. Панина Л.А. Основания заключения договоров кредита и порядок налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами. // Налоговый вестник. - 2002. - №2.

46. Парушина Н.В. Учет и налогообложение полученных займов (кредитов). «Бухгалтерский учет», №4 февраль 2004г.

47. Пипко В.А., Бережной В.И. Булавина Л.Н. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. М.: Финансы и статистика, 202. - 416с.

48. Поляк Г.Д. Краткосрочные кредиты и займы: новое в учете и налогообложении. «Расчет» №6 июнь 2005г.

49. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Юрайт-Издат, 2002 - 543 с.

50. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ООО «Новое знание», 2002. - 687с.

51. Соколов П.С. Учет затрат по займам и кредитам. // Финансовая газета. Региональный выпуск.– 2002. – №48.

52. Тагирбеков К.Р. Основы банковской деятельности: Банковское дело. М: «Инфра-М /Весь мир», 2003. - 720 с.

53. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. – СПб.: Питер. 2003.- 272с.

54. Тупицын А.Л. Учет и анализ кредитов торгового предприятия. – Новосибирск: «Инфа», 2004. – 100с.

55. Федотов А.В. Получен кредит или заем. Как начислять и учитывать проценты? // Главбух.– 2002. - № 1.

56. Финансы, денежное обращение и кредит. под ред. Самсонова Н. Ф. ). – М.: Инфра-М, 2002. - 448 с.

57. Фомичева Л.В. Материальная выгода при пользовании заемными средствами. // Финансовая газета.– 2001. - №20.

58. Фомичева Л.П. Учет финансовых вложений ПБУ 19/02: Комментарий СПС «Гарант», март 2003 г.

59. Чернова В.Э. Финансы, денежное обращение и кредит. СПб: изд-во Михайлова В.А. – 2000. - 58 с.

60. Шаронова Е.П. Материальная выгода по займам и кредитам: НК РФ дает возможность сэкономить. // ФПА АКДИ «Экономика и жизнь». – 2001. -№14.

61. Шелопаев Ф.М. Финансы, денежное обращение и кредит. М: Юрайт-М. 2002 - 275с.

62. Шуляк П.Н., Белотелова Н.П. Финансы (с применением структурно-логических схем). - М: ИД Дашков и К, 2002. - 456 с.

63. Эрделевский А.М. Постатейный научно-практический комментарий части второй Гражданского кодекса Российской Федерации. М.: «Проспект». – 2002. – 541с.