«Документирование результатов аудита на примере ОАО Продторг» - Курсовая работа

Содержание

Введение 2

1. Сущность и значение аудита 3

1.1. Понятие аудита и его виды 3

1.2. Регламентация аудиторской деятельности 5

1.3. Виды сопутствующих аудиту услуг 7

2. Требования, предъявляемые к рабочей документации 10

2.1. Форма и содержание рабочих документов 10

2.2. Конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих

документов и право собственности на них 13

2.3. Документирование достигнутых договоренностей с клиентом

и документирование на стадии планирования 14

3. Документирование всех существенных решений, принятых

в ходе аудита, и результатов их выполнения 17

3.1. Документы, создаваемые в обязательном порядке 17

3.2. Документы, создаваемые инициативно 19

3.3. Использование рабочих документов для оценки

результатов аудиторских процедур и качества аудита 22

Заключение 24

Список использованной литературы 26

Приложения 27

Введение

На современном этапе аудиторская деятельность представляет собой деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также созданию сопутствующих аудиту услуг.

Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъектов предпринимательства заключается в подтверждении достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов. Цель аудита проверки товарных запасов является формирование мнения о достоверности предоставления в бухгалтерской отчетности экономического субъекта информации о наличии и движении товарных запасов и о состоянии применяемой в организации методики учета операций с товарами нормативным документам, действующим в РФ.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она является необязательной, несомненно, имеет важное значение.

В ходе проверки аудитору необходимо собрать исчерпывающие доказательства для составления объективного заключения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности клиента. Важнейшие аудиторские доказательства (данные аудита) должны быть документированы. При необходимости аудитор может составлять рабочие документы для аудиторских процедур (ведомости, схемы, вопросники и т.п.). аудиторская документация является собственностью аудиторской организации, однако информация, содержащаяся в ней, конфиденциальна и не подлежит использованию и разглашению без согласия клиента.

Вся документация аудитора, подготовленная им на стадии планирования и в ходе проверки, помогает ему в разработке приемлемого плана и эффективного проведения аудита, а также для контроля и оценки результатов проверки.

Основной целью курсовой работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов документирования результатов аудита на примере проведенного аудита движения товаров в розничной торговле. Объектом исследования является торговое предприятие магазин №17 ОАО «Продторг». В соответствии с целью были определены следующие задачи:

- осветить теоретические аспекты сущности и значения аудита;

- рассмотреть требования, предъявляемые к рабочей документации аудиторов;

- рассмотреть теоретические и практические аспекты документов, создаваемых в обязательном порядке при проведении аудита;

- ознакомиться с документами, создаваемыми аудиторами инициативно, а также составить их самостоятельно по результатам аудита движения товаров объекта исследования;

- раскрыть использование документов для оценки результатов аудиторских процедур и качества аудита.

Выдержка из текста работы

В общем плане отдельный раздел посвящается управлению и контролю качества аудита. Эти понятия в данном контексте включают [14]:

- распределение работ по проекту между членами аудиторской группы (исходя из их квалификации и занимаемой должности);

- доведение индивидуальных зданий до исполнителей;

- контроль качества составления аудиторской документации;

- оценка выполнения аудиторами полученных заданий.

Целью контроля качества является оценка степени профессионализма выполнения задания и качественного ведения рабочей документации.

Перед началом проверки руководитель проекта определяет объем и форму инструктирования исполнителей исходя из конкретных обстоятельств: сложность и новизна объекта, квалификация персонала, срок проверки и т.д.

В процессе аудита контролем качества проверки обычно занимаются специалисты соответствующего отдела. Все обнаруженные недостатки они должны представить руководителю проекта, который обязан немедленно их устранить. В случае если возникают несогласия, то вопрос следует решать на уровне руководителя аудиторской фирмы.

По окончании проверки руководитель проекта составляет индивидуальный оценочный лист на каждого исполнителя (по установленной на данной аудиторской фирме форме). В данном документе находят отражение проявленные при выполнении индивидуального задания компетентность исполнителя в вопросах бухгалтерского учета и налогового законодательства, знание стандартов аудита, технические навыки, личное отношение к делу, исполнительская и трудовая дисциплина, соблюдение норм профессиональной этики аудитора [14].

Если проверка выполняется бригадой аудиторов, то основной аудитор (руководитель бригады) должен постоянно контролировать и направлять работу ассистентов - менее квалифицированных сотрудников. Любое поручение должно даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах. Важная роль при этом отводится программе аудиторской проверки, включающей цель аудита, график выполнения работ, перечень процедур проверки, распределение обязанностей между членами группы аудиторов.

В ходе реализации программы проверки надзор осуществляется как за сущностью, так и за методами проведения аудита. Это делается для того, чтобы специалисты, участвующие в проверке, знали о своей ответственности и целях выполняемых ими процедур, а сами процедуры проводились в соответствии со сложившейся практикой и стандартами [14].

Важное значение для качественного оказания услуг имеют рабочие документы аудитора, которые обеспечивают методический и логический подход к проверке, представляют средства контроля работы аудитора, содержат информацию о проделанной работе, обнаруженных проблемах и способах их решения. Если рабочие документы стандартизованы, это повышает эффективность их подготовки и контроля, упорядочивает документацию, дает гарантию, что отдельные моменты не будут упущены.

Отчеты или выводы по проверке перед окончательным представлением должны быть проверены руководителем группы, который несет полную ответственность за выполнение аудита. Такая проверка гарантирует, что все оценки и выводы обоснованы и подкрепляются надежными сведениями и фактами, все существенные недостатки и ошибки найдены, оформлены и по ним приняты решения.

Контроль аудиторской фирмы за работой аудиторов осуществляется, во-первых, посредством обсуждения обоснованности программы проведения проверки, во-вторых, строгого соблюдения организационно-этических принципов аудита, в-третьих, с помощью проведения выборочной перепроверки достоверности отдельных показателей отчетности (разделов учета) клиента другим аудитором фирмы после выдачи заключения основным аудитором.

Заключение

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость формирования в стране новой формы финансового контроля - аудита. Аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время система нормативного регулирования аудита в России находится в стадии становления. Это связано с формированием новой организационно-правовой структуры аудиторской деятельности в Российской Федерации в соответствии с требованиями Закона «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась.

Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

В рабочих документах следует отражать информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним.

Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей.

Аудиторская организация вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащей ей рабочей документации любые действия, не противоречащие закону, иным правовым актам и профессиональной этике, а также не нарушающие права и охраняемые законом интересы экономического субъекта, в отношении которого проводился аудит, и других лиц.

Важное значение для качественного оказания услуг имеют рабочие документы аудитора, которые обеспечивают методический и логический подход к проверке, представляют средства контроля работы аудитора, содержат информацию о проделанной работе, обнаруженных проблемах и способах их решения. Если рабочие документы стандартизованы, это повышает эффективность их подготовки и контроля, упорядочивает документацию, дает гарантию, что отдельные моменты не будут упущены.

На основе результатов проведенного аудита движения товаров в магазине № 17 ОАО «Продторг» в виде рабочих документов можно сделать следующие выводы. Серьезных нарушений законодательства в деятельности бухгалтера, в частности ведения учета материальных ценностей, не обнаружено. Однако некоторые незначительные отклонения все же имеются, такие как:

- отсутствие подписей товароведов за розничные цены;

- отсутствие штампа магазина на накладных;

- не составление акта переоценки материальных ценностей и не проведении в бухгалтерском учете;

- при списании плодоовощной продукции не правильное отнесение суммы на счет 91.06.

Таким образом, учет материальных ценностей должен вестись с учетом отмеченных поправок, то есть бухгалтеру рекомендовано учесть названые замечания.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129-ФЗ.

3. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.02.2002 г. № 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации".

5. Постановление Правительства РФ от 12.06.2002 г. № 409 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита"

6. Постановление Правительства РФ “Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности” от 23.09.2002г. № 696.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94.

8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. М.: Дело и сервис, 2003.-464с.

9. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М.: ФИЛИНЪ, 2003.-488с.

10. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. СПб: Лань, 2002.-176с.

11. Данилевский Ю.А. Аудит. М.: «Экономика», 2002.-366с.

12. Камышев П.И. Практическое пособие по аудиту. М.:ИНФРА, 2004.-258с.

13. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. М: ПРИОР, 2003.-458с.

14. Подольский В.И. Аудит. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-655с.

15. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. М.: Финансы и статистика, 2001.-560с.

16.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: «ИНФРА-М»,2002.-456с.