«Оценка финансовых результатов перевода торгового павильона «Продукты» на уплату единого налога» - Дипломная работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 5

1.1. Место ЕНВД в общей налоговой системе 5

1.2. Методика определения ЕНВД 8

1.3. Анализ доходности бюджета 16

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПАВИЛЬОНА 21

2.1. Организация правовой деятельности 21

2.2. Основные показатели деятельности 24

2.3. Анализ финансовой состоятельности 35

2.4. Анализ финансовых результатов 44

ГЛАВА 3. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА РАЗЛИЧНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 46

3.1. Формирование налогового поля при общем режиме налогообложения 46

3.2. Расчет единого налога на вмененный доход 60

3.3. Анализ эффективности налогообложения 66

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74

ПРИЛОЖЕНИЯ….77

Введение

общего режима налогообложения, либо специального налогового режима.

Общий режим налогообложения предусматривает уплату налога на прибыль (доход), НДС, налога на имущество и др.

Обложение в рамках специального налогового режима означает, что субъекты предпринимательства применяют особый порядок исчисления и уп-латы налогов и сборов в течение определенного времени. Этот порядок уста-навливается НК РФ.

Специальные режимы направлены на создание более щадящего налогового бремени, главным образом, для субъектов малого и среднего бизнеса. Это связано с тем, что государственным приоритетом в условиях становления отечественной рыночной экономики является создание кон-курентной среды, а она возможна лишь в случае присутствия на рынке большой массы организаций и индивидуальных предпринимателей.

Важнейшим принципом налогообложения является принцип экономии. Малые и средние участники рынка не имеют возможности минимизировать удельные расходы по исчислению, учету и отчетности по налогам, не могут содержать достаточный штат квалифицированных специалистов для организации налогообложения по общеустановленной системе.

Одновременно и налоговые органы несут чрезмерные расходы по налоговому администрированию массы мелких налогоплательщиков. Все это может привести к тому, что сумма собранных налогов не покроет расходов на их взимание.

Любая система налогообложения эффективна постольку, поскольку в ее рамках можно наладить действенный налоговый контроль. Состояние экономики России сейчас таково, что существуют отдельные виды деятельности, де

нежный оборот при осуществлении которых в полной мере сложно проконтролировать.

О нем можно судить лишь по более или менее адекватным оценкам. Хо-зяйствующим субъектам, осуществляющим эти виды деятельности, в на-стоящее время проще «вменить» получение дохода, основываясь на статисти-ческой и налоговой информации о доходах, получаемых от такой деятельности в обозримом прошлом.

В целом, концепция части второй НК РФ направлена на обеспечение реализации государственной политики по совершенствованию системы налогообложения и снижению налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства.

Таким образом, цель специальных режимов — упростить порядок исчисления и взимания налогов в зависимости от субъектного состава или вида предпринимательской деятельности.

Поэтому делаем вывод, что выбор темы дипломной работы чрезвычайно актуален на сегодняшний день.

Объект исследования дипломной работы – торговый павильон «Продукты» индивидуального предпринимателя Дудырева Г.А. (ИП Дудырев Г.А.).

Цель дипломной работы – провести оценку финансовых результатов перевода торгового павильона на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Для достижения указанной цели должен быть решен ряд задач:

- раскрыты теоретические основы налогообложения предпринимателей;

- представлена характеристика торгового павильона;

- проведено экономическое обоснование перевода торгового павильона на уплату ЕНВД.

При выполнении дипломной работы использованы:

-статистический;

-абстрактно-логический;

-монографический методы научного исследования.

Методологической основой дипломной работы являются работы отечественных авторов, посвященные подходам к использованию специальных режимов налогообложения.

Заключение

Выполненная дипломная работа посвящена актуальной теме перевода торгового павильона на единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Систе-ма налогообложения ЕНВД представляет собой специальный налоговый ре-жим.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.

ЕНВД обеспечивает правильные налоговые взаимоотношения с бюдже-том тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот.

Как показывают данные анализа бюджета г. Ижевска, годовые бюджет-ные значения по доходам бюджета в 2004 г. составили 4093300 тыс. руб., в 2005 г. 4565569 тыс. руб., в 2006 г. 5095411 тыс. руб. При этом сумма ЕНВД составила в 2004 г. 164125 тыс. руб., в 2005 г. 192018 тыс. руб., в 2006 г. 229028 тыс. руб.

Как показывают данные исследования, доля ЕНВД в бюджете г. Ижев-ска относительно невелика, в 2004 г. доля ЕНВД составила 4,01% в общей сумме доходов бюджета, в 2005 г. отмечено увеличение доли ЕНВД до 4,21%, в 2006 г. до 4,49%.

Объектом исследования дипломной работы выступил торговый павиль-он «Продукты», принадлежащий ИП Дудыреву Г.А.

Дудырев Г.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ижевска Удмуртской Республики в 2001 году.

В рамках основного вида деятельности (торгово-закупочной деятельно-сти) ИП Дудырев Г.А. осуществляет розничную торговлю продуктами пита-ния в следующем ассортименте: ликероводочные изделия; кондитерские из-делия; табачные изделия; крупы; мука; мясопродукты и рыба; прочие товары.

Как показали данные исследования, результатом деятельности предприятия явилось увеличение товарооборота. Но прирост товарооборота за 2005 г. составил всего 6,8%, за 2006 год 4,5%.

При этом отмечено повышение доли издержек обращения в структуре товарооборота, что привело к снижению дохода от продаж, а также снижению деловой активности предприятия. Все это должно заставить руководство предприятия искать пути повышения выручки и дохода от продаж.

Кроме этого, предприятие на конец 2006 г. находится в неустойчивом финансовом состоянии. По результатам анализа финансовой устойчивости сделан вывод, что предприятие зависит от внешних источников финансиро-вания.

При этом также анализ коэффициентов платежеспособности позволяет сделать вывод о недостаточной платежеспособности ИП Дудырева Г.А.

При положительном приросте рентабельности в 2005 г. (1,0%), в 2006 г. имеем ее снижение на 0,2%. Аналогично имеем снижение по данным за 2006 г. рентабельности активов (0,7%) и рентабельности собственного капитала (0,6%).

В процессе выполнения дипломной работы произведен расчет налого-вой базы ИП Дудырева Г.А. как при использовании традиционной системы налогообложения, так и при использовании системы ЕНВД по данным за 2006 г.

Для перехода ИП Дудырева Г.А. с традиционной системы налогообложения на ЕНВД необходимо сократить площадь торгового зала до 149 кв. м. с этой целью 4 кв. м. отводится под складские помещения.

Как показало исследование, по данным за 2006 г. при использовании традиционной системы налогообложения налоговая нагрузка на ИП Дудыре-ва Г.А. составила 6,69%.

По данным прогноза на 2007 г. при использовании традиционной системы налогообложения налоговая нагрузка на ИП Дудырева Г.А. соста-вила бы 6,92%.

По данным за 2006 г. при использовании ЕНВД налоговая нагрузка на ИП Дудырева Г.А. составила бы всего 1,18%, а по данным прогноза на 2007 г. 1,21%

В результате делаем вывод, что перевод торгового павильона ИП Дудырева Г.А. на ЕНВД позволит снизить налоговую нагрузку на предпринимателя, что говорит об эффективности данного управленческого решения.

Кроме этого, следует указать - если показатель налоговой нагрузки получился менее 20 процентов, то эффективность политики организации в области оптимизации налоговых платежей достаточно высока.

Таким образом, если и при использовании традиционной системы налогообложения эффективность политики ИП Дудырева Г.А. уже была высока, то при переводе торгового павильона на ЕНВД она еще более возрастет.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть тре-тья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (с изменениями).

3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 05.12.2006 N 208-ФЗ).

4. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с изменениями).

5. «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимате-лей»: Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ (с изменениями).

6. «О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового ко-декса Российской Федерации»: Федеральный закон от 18 июня 2005 го-да №64-ФЗ

7. «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ: (в ред. Федеральных законов от 25.07.2002 N 116-ФЗ, от 31.12.2002 N 198-ФЗ, от 29.11.2003 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 14.02.2005 N 3-ФЗ).

8. «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхова-нию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»: Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ.

9. «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»: Закон УР от 27.11.2002 года № 63-РЗ» (с изменениями).

10. «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Удмуртской Республике»: Закон УР от 27 ноября 2002 г. № 62-РЗ.

11. «Об установлении коэффициента – дефлятора К1 на 2006 год». Приказ Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 27.10.2005 № 277.

12. "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2007 год": Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 года N 359.

13. «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц»: Решение Ижевской городской Думы от 4 октября 1999 года №140 (с изменениями от 02.10.2003 г.).

14. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2006.

15. Ван Хорн Дж. К. «Основы управления финансами». – М.: Финансы и статистика, 2004.

16. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс». – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

17. Главная книга. Специальный выпуск: "Все о системе налогообложения". М.: Финансы и статистика, 2006.

18. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем ЕНВД // Материалы сайта w*w.consultant.r*.

19. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: "Статут", 2005.

20. Кисурина Л.Г. Налогообложение в РФ. М., 2006.

21. Материалы сайта ФНС РФ // w*w.nalog.r*.

22. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М., 2006.

23. Миляков Н.В. Финансы. М., 2006.

24. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. – 4-е издание, переработанное и дополненное – М.: "Финансы и статистика", 2006.

25. Сальникова Л.В. Налоговое право. М., 2006.

26. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. Сенчагова В. К., Архипова А.И.; РАН. – М.: Проспект, 2006.

27. Финансы: Учебник / Под ред. Евстигнеева. М.: Инфра, 2004.

28. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. Емельянова А.М., Мацкуляка И.Д., Пенькова Б.Е.- М.: РАГС, 2005.

29. Финансы: Учебное пособие. – 2-е изд. / под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Проспект, 2002.

30. Финансово-кредитный словарь в 3-х томах. – М.: Финансы и статистика, 2004.

31. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Стояновой Е.С. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во “Перспектива”, 2005.

32. Хэлферт Э. Техника финансового анализа. М.: Проспект, 2004.

33. Шеремет А., Щербакова Г. Финансовый анализ. М.: Проспект, 2005.

34. Шеремет А., Сайфуллин Р. Финансы предприятий. М.: Инфра, 2005.

35. Шеремет А. Методика финансового анализа предприятия.- М.: Финансы и статистика, 2005.

Примечания

+доклад+раздатка+рецензия