«Аудит и анализ денежных средств на примере Общества с ограниченной ответственностью «Фантом ДС», г.Ижевск» - Дипломная работа

Содержание

Введение …. 3

1. Характеристика предприятия …5

1.1. Краткая историческая справка, основные учредительные документы ….5

1.2. Организационно – правовая форма, структура управления

предприятием ….… 8

1.3. Основные виды деятельности и технико-экономические показатели … 9

1.4. Анализ финансового состояния … 13

2. Аудит денежных средств … 29

2.1. Цели и задачи аудита денежных средств …29

2.2. Планирование аудита движения денежных средств ….30

2.3. Аудиторская проверка денежных средств ….40

2.4. Оценка и оформление результатов аудита ….56

3. Анализ денежных средств…59

3.1. Анализ движения денежных средств.…59

3.2. Анализ финансового цикла предприятия…65

3.3. Анализ дебиторской задолженности.…68

3.4. Предложения по управлению денежными средствами предприятия….71

Заключение ….80

Литература…84

Приложения

Введение

За последние годы в бухгалтерском учете и отчетности происходят изменения, связанные с переходом экономики страны на рыночные отношения. Особые изменения произошли в учете денежных средств.

Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора. Денежные средства представляют собой начало и коней производственно-коммерческого цикла. Деятельность организации, направленная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации. Результаты деятельности считаются окончательными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.

Информационные потоки в любой современной организации становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что поневоле приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов предприятия и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.

Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области расчётов должны привести к сокращению наличности в стране.

Для обеспечения правильности построения бухгалтерского учета в организациях проводят как внутреннюю, так и внешнюю аудиторскую проверку учета и отчетности.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Объектом исследования в данной работе является ООО «ФантомДС».

Целью данной работы является изучение аудита и анализа движения денежных средств на предприятии. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

 сформировать методику аудиторской проверки денежных средств;

 проанализировать движение денежных средств;

 сделать предложения по совершенствованию учета денежных средств.

Заключение

Основной целью деятельности объекта исследования дипломной работы «Фантом ДС» является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. Основным видом деятельности является оптово-розничная торговля продуктами питания в широком ассортименте.

Аудит движения денежных средств планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность по учету денежных средств не содержит существенных искажений.

В ходе сплошной проверки корреспонденций счетов по счетам учета наличных денежных средств и денежных документов, ошибок не обнаружено.

В ходе проверки кассовых операций в ООО «ФантомДС» на требование кассира предоставить договор о полной материальной индивидуальной ответственности, договор не был предоставлен, хотя со слов главного бухгалтера, договор имеется в наличии и составлен в соответствии с законодательством РФ.

Аудиторской проверкой установлено, что нарушения, и ошибки по учету денежных средств находятся в пределах допустимого значения 21 тыс. руб., что являются несущественным для бухгалтерской отчетности.

Как показал анализ движения денежных средств, на предприятии формируются три потока:

-денежный поток от текущей деятельности;

-денежный поток от финансовой деятельности;

-денежный поток от инвестиционной деятельности.

По текущей деятельности денежный поток формируется за счет поступлений от покупателей и выплат поставщикам.

По финансовой деятельности в 2004-2006 гг. в соответствии с данными полученными на основе данных формы 4 «Отчет о движении денежных средств» осуществлялось как получение краткосрочных займов и кредитов, так и погашение ранее полученных займов и кредитов.

По инвестиционной деятельности ООО «Фантом ДС» получало денежные доходы от реализации основных средств. Расходами по инвестиционной деятельности являются расходы, связанные с приобретением основных средств.

В результате остаток денежных средств на конец 2005 году меньше аналогичных данных 2004 года на 518 тыс. руб. Остаток денежных средств на конец 2006 года превысил данные 2005 года на 394 тыс. руб.

Анализ показал, что, несмотря на некоторое увеличение продолжительности оборота денежной наличности в 2006 году, продолжительность финансового и операционного цикла на конец 2006 года все равно меньше, чем на конец 2004 года.

По итогам исследование, сделан вывод, за 2004-2006 год отмечен рост дебиторской задолженности ООО «Фантом ДС». При этом темпы роста дебиторской задолженности опережают темпы роста выручки от реализации.

Кроме этого, как показал анализ, на предприятии отмечено увеличение объемов дебиторской задолженности, имеющей срок погашения более 60 дней. Исследование показало, что за 2004-2006 гг. отмечен рост просроченной дебиторской задолженности и доли ее в общей сумме задолженности.

Таким образом, по результатам исследования отмечаем низкий уровень управления дебиторской задолженностью ООО «Фантом ДС», что отрицательно сказывается на деятельности предприятия, в частности на динамике денежных потоков.

Направления и мероприятия по совершенствованию управления денежными средствами ООО «Фантом ДС» должны стать:

а) мероприятия по совершенствованию управления денежными средствами и дебиторской задолженностью:

-внедрение системы коммерческого кредитования;

-более широкое применение договоров цессии;

-разработка системы, позволяющей автоматически рассылать напоминание клиентам о сроках оплаты задолженности с помощью электронной почты;

-разработка шкалы оценки показателей надежности клиента.

б) мероприятия по управлению финансовыми вложениями (использование финансовых инструментов для размещение временно свободных средств на короткие сроки, например депозит СБ РФ).

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями на 03.11.2006 г.).

2. Федеральный Закон «О применении контрольно-кассовой техники» от 22.05.2003 года №54-ФЗ.

3. Федеральный Закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая – с изменениями на 27.07.2006 г.).

4. Федеральный Закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая - с изменениями на 30.12.2006 г.).

5. Гражданский кодекс РФ. Часть 1. Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года.

6. Гражданский кодекс РФ. Часть 2. Принят Государственной Думой 22 декабря 1995 года.

7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями).

8. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденное постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 г. N 171.

9. Положение Банка России от 8 сентября 2000 года №120-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями).

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями).

12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – «Бератор-Пресс», 2007. – 150 с.

13. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2006, - 576 с.

14. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 470 с.

15. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. Под редакцией Безруких П.С., - М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 550 с.

16. Вахрушина М.А. "Бухгалтерский учет". - М., 2006. – 610 с.

17. Дмитриева И. Интернет-маркетинг в секторе B2B – использование Сети для эффективных продаж. М., 2006. – 50 с.

18. Захарьин В.Р. Учет денежных средств. М., 2006 – 563 с.

19. Захарьин В.Р. 2200 бухгалтерских проводок по новому Плану счетов. М.: 2006.-345 с.

20. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета Под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С. Бакаева, - М: Информационное агентство «ИПБ - БИНФА», 2006. – 410 с.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 2007. – 584 с.

22. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации М., 2006. – 120 с.

23. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях – М: Финансы и статистика, 2006. – 560 с.

24. Козлова Е.П. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 560 с.

25. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. «Управленческий учет». М.: Инфра, 2005. – 330 с.

26. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа-М.:2005. – 670 с.

27. Палий В.Ф. Комментарий Плана счетов бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2005. – 543 с.

28. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2005. – 453 с.

29. Практическая энциклопедия бухгалтера. М.: Бератор, 2006. – 210 с.

30. Стась В.Н., Серый-Казак И.Н. Внешний и внутренний аудит. – Барнаул, изд-во АГУ, 2006. – 250 с.

31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: 2006. – 710 с.

32. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург: 2007. – 650 с.

33. Финансовый менеджмент. Под ред. Стояновой Е.С. – М., 2006. – 456 с.

34. Шеремет А.Д. Финансовый анализ.- М.: 2005. – 324 с.

35. Шишкин А.К., Микруков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006 – 496 с.