«Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» - Курсовая работа

Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 5

1.1 Понятие налога на добавленную стоимость 5

1.2 Налогоплательщики и объект налогообложения, 6

1.3 Нормативные акты по учету НДС 9

1.4 Организация учета и порядок исчисления налога 11

1.5 Порядок отражения НДС в бухгалтерском учете при поступлении и продажах 12

1.6 Налоговый учет, документальное оформление 14

1.7 Аудит расчетов 15

Глава 2. Организация учета по налогу на добавленную стоимость на примере Истринского РАЙПО 18

2.1 Краткая характеристика исследуемого предприятия 18

2.2 Организация учета расчетов по НДС на предприятии 21

2.3 Аудит учета расчетов по налогу на добавленную стоимость на примере Истринского РАЙПО 29

Заключение 39

Список использованной литературы 41

Введение

В настоящее время налог на добавленную стоимость (НДС) - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

НДС самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

Целью курсовой работы является изучение ведения учета расчетов с бюджетом по НДС.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие налога на добавленную стоимость;

- изучить теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость;

Выдержка из текста работы

Если организация выполняет обязанности налогового агента при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных организаций (не состоящих на налоговом учете в России) по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в учете делаются следующие проводки:

Дебет 62

Кредит 76

- реализованы товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранной организации;

Дебет 51

Кредит 62

- получена оплата за товары (работы, услуги, имущественные права);

Дебет 76

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- удержан НДС из доходов иностранной организации.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 62, 68, 76);

6) по неподтвержденному экспорту. Начисление НДС по неподтвержденным экспортным поставкам отражается проводкой:

Дебет 19 субсчет "НДС по неподтвержденным экспортным поставкам"

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

Если впоследствии экспорт будет подтвержден, то начисленный ранее налог подлежит возврату (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Это отражается проводкой:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Заключение

Налог на добавленную стоимость, как правило, оказывает наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации и вызывает больше всего трудностей при расчете.

Отчасти такая сложность при расчете налога на добавленную стоимость связана с заинтересованностью государственных структур и, прежде всего налоговых органов в незамедлительном и как можно более полном взимании максимальной суммы этого налога, то есть с фискальными целями при введении этого налога в систему налогообложения РФ. Именно стремлением собрать, как можно в более максимальном размере и как можно в более ранние сроки обусловлено то, что налог взимается не только с объема реализованной продукции (работ, услуг), но и с сумм полученных авансов и предоплаты за будущую поставку, что заметно усложняет учетные записи по удержанию налога на добавленную стоимость, в частности это связано с дополнительной корреспонденцией удержанных сумм налога со счета на счет и неоднократном их отражении в налоговой декларации по НДС в различные налоговые периоды. Такой порядок видимо, обусловлен в значительной степени условиями инфляции, когда важно как можно раньше получить в денежные средства в бюджет, нежели позднее, когда доход бюджета значительно будет обесценен инфляцией.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть I, утвержден Государственной Думой РФ от 21 октября 1994 года (в ред. Федерального закона № 65-ФЗ от 06.04.2011). Последнюю редакцию документов указать на момент сдачи курсовой работы.

2. Гражданский кодекс РФ. Часть II, утвержден Государственной Думой РФ от 22 декабря 1995 года (в ред. Федерального закона № 4-ФЗ от 07.02.2011).

3. Налоговый кодекс РФ. Часть II, утвержден Государственной Думой РФ от 19 июля 2000 года (в ред. Федерального закона № 245-ФЗ от 19.07.2011).4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, утвержден Государственной Думой РФ от 20 декабря 2001 года (в ред. Федерального закона № 253-ФЗ от 21.07.2011).

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.1. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

6. В.Э. Керимов. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. Учебник. – М.: Дашков и Ко, 2014. – 384 с.

7. Либерман, И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности : учебное пособие / И. А. Либерман.- 5-е изд. – М. : РИОР, 2014. – 220 с

8. Маркарьян, Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. – Ростов н/Д.: Феникс, 2014. – 576 с.

9. Мельник, М. В. Теория экономического анализа / М.В. Мельник, В.Л. Поздеев. - М.: Юрайт, 2014. - 272 c.

10. М.С. Кузьмина, Б.Ж. Акимова. Управление затратами предприятия (организации). Учебное пособие. – М.: КноРус, 2015. – 320 с.

11. Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отраслях производственной сферы. Учебное пособие. – СПб.: Лань, 2015. – 368 с.

12. Г.В. Шадрина. Экономический анализ. Теория и практика. Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – 516 с.

13. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с.

Примечания

Отличная курсовая работа. Защищена на "5" в Высшей Школе Экономики (Москва) в 2017 году.

Безупречное оформление.