«Контроль расчетов предприятия с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» - Дипломная работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5

1.1. Анализ доходов бюджета 5

1.2. Место НДФЛ в налоговой системе РФ 9

1.3. Ставки налога 14

1.4. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 32

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 39

2.1. Организационно-правовая форма предприятия 39

2.2. Динамика основных показателей деятельности предприятия 47

2.3. Анализ эффективности предприятия 54

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ РАСЧЁТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 60

3.1. Оценка налогового поля предприятия 60

3.2. Контроль НДФЛ 72

3.3. Оценка эффективности налогового контроля предприятия 78

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 85

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 88

ПРИЛОЖЕНИЯ….90

Введение

Становление рынка изменяет содержание ранее существовавших отношений по обеспечению государства финансовыми ресурсами: все большее значение приобретают налоговые методы их аккумуляции.

Общественные отношения, возникающие в процессе установления и взимания налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, объединенных в налоговую систему РФ, и урегулированные нормами налогового права, называются налоговыми правоотношениями.

Содержание этих отношений определяется нормами, устанавливающими принципы налогов и правоспособность сторон конкретных налоговых правоотношений.

Налоги и государство — явления взаимосвязанные: государство не мо-жет существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным.

Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат — чиновники, армия, суды.

Появление налогов связано с самыми первыми общественными потреб-ностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для лик-видации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. И именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения. Следует отметить, что под налоговой системой в Российской Федерации понимается не хаотический набор разных налогов, а строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т.п.).

Налог на доходы физических лиц, т. е. прямой налог на их личные доходы, существует практически во всех странах.

В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. В США, например, доля подоходного налога составляет 41%, в Англии — 46%, во Франции — 20%. В этом же направлении эволюционирует и налоговая сис-тема России.

Основополагающим документом, регулирующим порядок взимания рассматриваемого налога, является вторая часть НК РФ.

Особенностью налога на доходы физических лиц является то обстоятельство, что хотя он и удерживается из дохода физических лиц, но ответственность за его исчисление и перечисление в бюджет несет организация, выплачивающая доход, выступая при этом в качестве налогового агента государства.

В настоящее время в РФ налог на доходы физических лиц по сумме по-ступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения, что делает выбор темы дипломной работы достаточно актуальным на сегодняшний день.

Цель дипломной работы – исследовать систему контроля расчетов предприятия с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ОАО «Ижсталь».

Для достижения цели дипломной работы в процессе ее выполнения должен быть решен комплекс задач:

- исследовать теоретические основы налогообложения физических лиц;

- дать характеристику предприятия – объекта исследования;

- разработать рекомендации по совершенствованию расчетов предпри-ятия с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

Заключение

Выполненная дипломная работа посвящена вопросам контроля расчетов предприятия по налогу на доходы физических лиц. Актуальность выбора темы дипломной работы обусловлена тем фактом, что в структуре бюджета муниципального образования НДФЛ занимает значительную долю и в связи с этим контролю расчетов предприятия с бюджетом по НДФЛ должно уделяться достаточное внимание.

Объектом исследования дипломной работы выступило ОАО «Ижсталь».

Как показали результаты анализа деятельности предприятия за 2004-2006 гг. ОАО «Ижсталь» является динамично развивающимся предприятием. Так, эффективность коммерческой деятельности предприятия характеризует рентабельность продаж, которая рассчитывается как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж. В 2004 г. рентабельность продаж составила 15%, в 2005 г. 18%, в 2006 г. 19%.

Об эффективности использования персонала предприятия свидетель-ствует такой показатель как производительность труда, показывающая среднегодовую выработку на 1 работающего. Так в 2004 г. производительность труда составила 271 тыс. руб. на 1 работающего в год, в 2005 г. 296 тыс. руб., в 2006 г. 357 тыс. руб.

При этом, по итогам анализа эффективности деятельности предприятия сделан вывод о повышении деловой активности предприятия за 2004-2006 гг., о чем свидетельствует повышение коэффициента оборачиваемости оборотных средств и снижение коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность.

В процессе выполнения дипломной работы проведен анализ контроля НДФЛ на примере железнодорожного цеха ОАО «Ижсталь». Налоговый контроль НДФЛ в железнодорожном цехе ОАО «Ижсталь» осуществляет комиссия по внутреннему контролю отдела главного бухгалтера ОАО «Ижсталь». Периодичность проверки - 1 раз в полугодие.

При этом используются следующие процедуры контроля: инспектирование (проверка записей, документов); пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение проверяющим самостоятельных расчетов).

В рамках анализа контроля НДФЛ проведено анализ нарушений, выяв-ленных в процессе контроля. Выявленные нарушения демонстрируют достоинства системы контроля расчетов предприятия с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. При выявлении нарушений они своевременно устраняются, что позволяет избежать санкций в случае проведения выездной проверки налоговых органов.

К недостаткам системы налогового контроля необходимо отнести тот факт, что:

- проверки проводятся с недостаточной частотой. Период проведения контроля 1 раз в полугодие достаточно велик для того, чтобы своевременно выявлять и устранять нарушения до того момента как они будут выявлены камеральной проверкой налоговых органов. Недостаточная частота проверок обусловлена в первую очередь тем, что комиссия по внутреннему контролю отдела главного бухгалтера не является постоянно действующей, а формируется лишь по приказу главного бухгалтера на время проверок;

- по результатам проверок осуществляется лишь исправление ошибок. При этом не делаются выводы организационного характера, не проводится переаттестация и переобучения персонала соответствующих подразделений;

- результаты проверок не доводятся до высшего руководства предприятия, что не позволяет Совету директоров проводить разработку комплексных мероприятий по улучшению учетной работы.

При этом, как показывают данные анализа в 2004 г. камеральной проверкой было выявлено 31 нарушение в области расчетов предприятия с бюджетом по НДФЛ, в 2005 г. количество нарушений сократилось до 17, в 2006 году количество нарушений сократилось до 8 фактов.

Все это необходимо расценивать как показатель эффективности функционирования системы контроля НДФЛ в ОАО «Ижсталь».

По итогам исследования разработаны мероприятия, направленные на совершенствование системы контроля расчетов предприятия с бюджетом по НДФЛ:

-по итогам проверок необходимо проводить переаттестацию и переобу-чение персонала, осуществляющего учетно-расчетные операции;

-по итогам проверок производить периодическое перераспределение обязанностей между учетными работниками;

-необходимо создать постоянно действующую комиссию по внутреннему контролю и аудиту в области бухгалтерского и налогового учета в составе службы внутреннего контроля предприятия.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть тре-тья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (с изменениями).

3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 05.12.2006 N 208-ФЗ).

4. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с изменениями).

5. «Об акционерных обществах»: Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ (с изменениями).

6. «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимате-лей»: Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ (с изменениями).

7. «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»: Закон УР от 27.11.2002 года № 63-РЗ «(с изменениями).

8. «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике»: Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. N 55-РЗ (с изменениями.

9. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2006.

10. Ван Хорн Дж. К. «Основы управления финансами». – М.: Финансы и статистика, 2004.

11. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс». – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

12. Главная книга. Специальный выпуск: "Все о системе налогообложения". М.: Финансы и статистика, 2006.

13. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем налог на доходы физических лиц // Материалы сайта w*w.consultant.r*.

14. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: "Статут", 2005.

15. Материалы сайта ФНС РФ // w*w.nalog.r*.

16. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. – 4-е издание, переработанное и дополненное – М.: "Финансы и статистика", 2006.

17. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. Сенчагова В. К., Архипова А.И.; РАН. – М.: Проспект, 2006.

18. Финансы: Учебник / Под ред. Евстигнеева. М.: Инфра,2004.

19. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. А.М.Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова.- М.: РАГС, 2005.

20. Финансы: Учебное пособие. – 2-е изд. / под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Проспект, 2002.

21. Финансово-кредитный словарь в 3-х томах. – М.: Финансы и статистика, 2004.

22. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Стояновой Е.С. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во “Перспектива”, 2005.

23. Хэлферт Э. Техника финансового анализа. М.: Проспект, 2004.

24. Шеремет А., Щербакова Г. Финансовый анализ. М.: Проспект, 2005.

25. Шеремет А., Сайфуллин Р. Финансы предприятий. М.: Инфра, 2005.

26. Шеремет А. Методика финансового анализа предприятия.- М.: Финансы и статистика, 2005.

Примечания

+доклад+раздатка+рецензия