«Налог на прибыль - налогоплательщики и налоговые агенты» - Курсовая работа

Содержание

Введение….….…1

ГЛАВА 1: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ:

1.1 Возникновение и развитие налога на прибыль. Экономическая природа и история развития налога на прибыль в России….…3

1.2 Налог на прибыль организаций. Законодательная база по налогу на прибыль….6

1.3 Налогоплательщики и объект налога на прибыль….…16

1.4 Налоговые агенты по налогу на прибыль….….…17

1.5 Объект налогообложения. Порядок формирования налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов….…20

1.6 Сроки и порядок уплаты налога на прибыль. Формы отчетности. Налоговые льготы….27

1.7 Группировка расходов в налоговом учете….….35

1.8 Особенности определения прибыли иностранных юридических лиц. Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с их деятельностью в Российской Федерации…36

1.9 Основные направления совершенствования налогообложения прибыли в Российской Федерации….….38

1.10 Основные различия в правилах ведения бухгалтерского и налогового учета….41

ГЛАВА 2: АНАЛИЗ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ДОНЕЦКОГО РАЙПО:

2.1 Краткая экономическая характеристика Донецкого райпо….…43

2.2 Распределение и использование чистой прибыли Донецкого райпо…47

2.3 Анализ прибыли и рентабельности Донецкого райпо. Анализ состава, структуры и динамики чистой прибыли….….48

Заключение….53

Список использованной литературы….….56

Введение

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой. Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается много аспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль. Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность. Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций. Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России. Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость. Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций и перспектив ее развития в будущем. В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому достоверность исчисления и распределения положительного финансового результата (бухгалтерской прибыли) становится важнейшей задачей бухгалтерского учета. При формирующихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности. В современной России, при становлении и развитии коммерческих предприятий, проблема правильности учета и распределения прибыли становится наиболее актуальной. Учет, прогнозирование и планирование финансового результата предприятия необходимо на любой стадии производства. В курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет финансового результата деятельности организации, учет расчетов налога на прибыль и распределение прибыли.

Основными задачами, при исследовании данной темы являются изучение:

- прибыли, как основы развития организации;

- бухгалтерского учета формирования финансовых результатов предприятия, расчетов предприятия с налогом на прибыль, использования и распределения прибыли в РФ;

- особенностей организации учета формирования финансовых результатов и использования прибыли на примере организации Донецкого райпо.

Заключение

Долгие годы регулирование налоговой сферы не признавалось важнейшей государственной задачей и осуществлялось подзаконными актами, в том числе множеством ведомственных инструкций. Чисто фискальная функция налогов выражалась в прямом их изъятии и накоплении на союзном уровне с последующим распределением средств "сверху - вниз". Проведение реформ в России потребовало коренного изменения налоговых отношений. Его начало было ознаменовано принятием 31 июня 1998 года части первой Налогового кодекса. Неурегулированность налоговых правоотношений являлось одним из факторов экономической и социальной напряженности. Важнейшей задачей в этих условиях являлось принятие Налогового кодекса Российской Федерации. Только в рамках кодекса можно было закрепить основные цели и задачи налоговой политики, создать отвечающую требованиям экономической и социальной эффективности налоговую систему. Общие нормы и принципы Налогового кодекса Российской Федерации распространяют свое действие на все нормы налоговых институтов, что способствовало развитию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве. Форма целостного, комплексного акта дала возможность увязать и сбалансировать права и обязанности как налогоплательщика, так и налоговых органов. Это также дало возможность более детально реализовать на практике принцип разграничения полномочий между государственными органами Российской Федерацией, ее субъектов и органами местного самоуправления.

Активно начали работать основные качества кодифицированных актов:

- всеобщность применения, что особенно важно в условиях поиска баланса интересов, прав и обязанностей Российской Федерации и ее субъектов;

- системность - целостный и комплексный охват экономического и правового материала;

- особая правовая значимость;

- высшая технико-юридическая отработанность;

- длительность действия, стабильность юридических режимов.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. – 12-е изд. – М.: «Ось-89», 2009. – 720 с.

2. Налоговое право. Учебник/ под ред.С.Г. Пепеляева.-М. Юристъ.-2008

3. Юткин Т.Ф. Налоги и налогооблбжение : Учебник для ВУЗов/ М.; ИНФРА-М.-2008

4. Финансовое право. Под редакцией Горбуновой О.Н. - М.: 2000 г. С.178-235; Финансовое право. Под редакцией Химичевой Н.И. - М.: 2006 . С.218-310, 467-511.

5. Химичева Н.И. Налоговое право Российской Федерации. - Саратов.: 2003.

6. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс. - М.: 2008 .

7. Основы налогового права. Под ред. С.Г. Пепеляева - М.: 2008

8. Налоги. Словарь-справочник. - М.: 2008. С.98;

9. Налоги: Учеб. Пособие. Под ред. Черника Д.Г. - М.: 2008

10. Налоговое право России. Общая часть. Отв. ред. Шевелева Н.А. - М.: 2004.

11. Лабынцев Н.Т., Хмельницкая Н.В. Реализация принципов Основ мирового налогового кодекса в России // "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2003, N 1.

12. Часть первая статьи 9 Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"

13. Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2008. N 7.

14. Медведев А.А. Налоговый учет расходов организаций: что изменится с 1 января 2002 года // Консультант бухгалтера 2008. N 19.

15. Фомина О.А. Налог на прибыль организаций // Гражданин и право. 2002. N 4

16. Налог на прибыль организаций. Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Под ред. Сизова А.Ю. - М.: 2007 г.

17. О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К. Краснов Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации.-М.: ЮНИТИ, 2008 г.