«Налоговые преступления» - Курсовая работа

Содержание

Введение….3

1 Налоговые правонарушения. ….….5

1.1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации….5 1.2 Понятие уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов….8

2. Ответственность за налоговые преступления….12

2.1 Категории уголовных преступлений в области налогов и сборов…15

3 Состав уголовного преступления квалифицируемого по статьям неуплаты налогов….….17

3.1 Заключение под стражу при налоговых преступлениях ….23

Заключение….25

Глоссарий….26

Список использованных источников….28

Список сокращений….30

Приложения….31

Введение

Современное государство с развитой экономикой не может функционировать без отлаженной системы налогообложения, действующей на основе учета интересов государства и налогоплательщиков. В свою очередь работоспособность системы налогообложения государства возможно только при наличии устойчивой системы правовых гарантий, среди которых основное место занимают нормы об ответственности за нарушения налогового законодательства, в том числе уголовно-правовые нормы.

Целью данной курсовой работы является изучение вопросов уголовной ответственности за налоговые преступления.

Задачами данной курсовой работы являются:

- изучение основ налогового законодательства в РФ;

- определение понятия и видов налоговых преступлений;

- изучение состава уклонений физических и юридических лиц от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Причины налоговой преступности существенно отличаются от обще-уголовных. Условно их можно разделить на правовые, экономические и нравственно-психологические.

Современная налоговая преступность в РФ возникла в следствии изменении в экономической жизни нашей страны, появления и развитии рыночных отношении. С увеличением числа предприятий, основывающихся на частной форме собственности, появились определенные противоречия между интересами общества и государства, с одной стороны и новыми собственниками, с другой.

На сегодняшний день налоги являются основным источником бюджетных доходов нашего государства. Постоянное увеличение расходов, обоснованные всевозможными объективными причинами, побуждают государство повышать уровень налогообложения. При этом налоговая политика практически не учитывает, что большинство российских предприятий до сих пор используют устаревшее оборудование и технологии, испытывают нехватку оборотных средств и не могут реализовать свою неконкурентоспособную продукцию как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Все эти обстоятельства приводят к возникновению взаимных неплатежей и к снижению возможностей предприятий уплачивать возросшие налоги. Зачастую и экономически благополучные предприятия, такие как торгово-закупочные, посреднические, прибегают к уклонению от уплаты налогов

Выдержка из текста работы

1 Налоговые правонарушения

1.1 Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации

Первично, обязанность каждого физического и юридического лица по уплате налогов закреплено в Конституции РФ [1], а основу налоговой системы РФ составляет Налоговый кодекс, и принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах.

Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в РФ, включая понятия налогового права, принципы налогообложения, систему налогов, статус налогоплательщиков и органов власти, которые участвуют в налоговых отношениях, общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, нормы об ответственности за нарушение налоговых законов, а также нормы о защите прав налогоплательщиков.

По территориальному признаку в РФ действует трехуровневая система налогов: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги [3].

Основу налоговой системы составляют федеральные налоги, к которым относятся:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водный налог;

- государственная пошлина;

- налог на добычу полезных ископаемых.

Для федеральных налогов все элементы налогообложения, к которым относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, определяются федеральным налоговым законодательством [10]:

Региональные налоги включают:

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

- налог на имущество организаций.

Региональные налоги устанавливаются совместно федеральным законодателем и законодательными органами субъектов РФ. Региональный налог обязателен к уплате на территории соответствующего региона РФ.

В отношении региональных налогов Налоговый кодекс определяет принципы их установления, введения в действие и прекращения действия. Кроме того, кодекс определяет объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, порядок исчисления налога.

Регионы устанавливают налоговые ставки в тех пределах, которые предусматриваются Налоговым кодексом РФ. Для транспортного налога и налога на имущество организаций регионы определяют порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

Местные налоги представлены в РФ земельным налогом.

Помимо собственно налогов в РФ действуют четыре специальных налоговых режима:

- единый сельскохозяйственный налог;

- упрощенная система налогообложения;

Заключение

На сегодняшний день налоги являются основным источником бюджетных доходов нашего государства, соответственно налоговые преступления входят в число наиболее опасных преступных деяний, так как наносят вред экономическому благополучию страны и всему обществу в целом, особенно ставя в трудное материальное положение граждан, находящихся на бюджетном финансировании, а также граждан, получающих социальные пособия из государственных внебюджетных фондов. Поэтому особенно важно раскрытие темы налоговых преступлений для возможности предупреждения налоговых преступлений, повышения собираемости налогов.

Налоговое правонарушение, согласно статье 106 Налогового кодекса РФ, — это совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

В действующем российском законодательстве, уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена четырьмя статьями Уголовного кодекса:

- статья 198. «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;

- статья 199. «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;

- статья 199.1. «Неисполнение обязанностей налогового агента»;

- статья 199.2. «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

В данной курсовой работы рассмотрены общие понятия налоговой системы Российской Федерации, с описанием уровней системы налогообложения и видов налогов, раскрыта тема налоговых преступлений, подробно рассмотрены и обозначены меры ответственности за совершенные налоговые преступления, дана характеристика категории уголовных (налоговых) преступлении в области налогов и сборов.

Список литературы

1 Конституция Российской Федерации

2 Уголовный кодекс Российской Федерации. – М.: Издательская группа ИНФРА-М – НОРМА, 2012. – 205 с.

3 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2012. – 408 с.

4 Верин В. П. Преступления в сфере экономики. Серия «Российское право: теория и практика». Учебно-практическое пособие. – М.: Дело, 2009. – 150 с.

5 Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2008.- 79 с.

6 Гуреев В.И. Российское налоговое право – М.: ОАО «Издательство «Экономика», 2012. – 108 с.

7 Курс уголовного права. Общая часть. Том 1: Учение о преступлении. Учебник для вузов / Под ред. Н. Ф. Кузнецовой и И. М. Тяжковой. – М.: Зерцало, 2010. – 450 с.

8 Кучеров И. И. Налоговые преступления. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 1997.- 195 с.

9 Кучеров И. И., Марков А. Я. Расследование налоговых преступлений. М.: УМЦ при ГУК МВД России, 2011.-254 с.

10 Пансков В. Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 586 с.

11 Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Издательская группа ИНФРА-М – НОРМА, 2012 г. – 286 с

12 Химичева Н. И. Налоговое право. Учебник. М.: Издательство БЕК, 2013 г. – 305 с.

13 Черника Д. Г. Налоги. – М., 2011.- 42 с.

14 Яни П. С. Экономические и служебные преступления. – М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2007.-186 с.

15 Бабрах Д. И. Административное право. – М.: Проспект, 2010. – 439 с.