«Единый социальный налог» - Контрольная работа

Содержание

Введение.

1. Единый социальный налога как элемент налоговой система РФ

1.1. Налогоплательщики ЕСН

1.2. Налоговая база ЕСН

1.3. Налоговые ставки ЕСН и право на применение регрессивной шкалы

1.4. Порядок расчета и сроки уплаты

1.5. Льготы по налогу

Заключение

Список литературы.

Введение

Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного

регулирования, как национальной экономики, так и международных экономических про-цессов. Этому способствуют углубление и интенсификация специализации и коопериро-вания производства в международном масштабе, всеобщий процесс интеграции экономи-ческой жизни и расширения международной торговли. Поэтому изучение и анализ воз-действия налоговых рычагов на объединенную экономику приобретают все большее зна-чение с точки зрения обеспечения экономического роста в пределах экономических союзов и повышения эффективности внешнеэкономических связей каждого государства.

Единый социальный налог (далее в контрольной работе - ЕСН) регламентируется нормами главы 24 части второй Налогового кодекса РФ от 29.12.2000 N166-ФЗ, которая введена в действие с 1 января 2001г. Этот налог является федеральным и имеет целевое назначение. Он предназначен для мобилизации средств в целях реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом, а также на медицинскую помощь (ст. 39, 41 Конституции РФ).

В настоящее время средства от уплаты ЕСН направляются в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (территориальный и федеральный).

Заключение

Налогоплательщики ЕСН подразделяются на две категории. К первой категории

относятся лица, производящие выплаты физическим лицам, - организации, индивидуаль-ные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предприни-мателями, - то есть лица, использующие труд наемных работников. Вторую категорию составляют адвокаты и индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями.

Налоговая база по ЕСН определяется либо как сумма выплат и иных вознагражде-ний, начисленных налогоплательщиками ЕСН за налоговый период в пользу физических лиц, либо как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профес-сиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Два варианта определения налоговой базы обусловлены наличием двух различных категорий плательщиков ЕСН.

ЕСН взимается по адвалорным (процентным) налоговым ставкам. Законодатель устанавливает четыре шкалы ставок ЕСН:

- для налогоплательщиков - работодателей, кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин ма-лочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

для индивидуальных предпринимателей;

для адвокатов.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в феде-ральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расхо-дов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодатель-ством РФ.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каж-дое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общест-венных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных соци-альных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Список литературы

1. Волошин Д.А. Снижение ставки ЕСН и другие изменения в расчете ЕСН и пенсионных взносов //Главбух, №15, август 2005.

2. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет. – М.: Бератор-Пресс, 2002 – 184с.

3. Малявкина Л.И. Основы налогового учета. – М.: ООО «Вершина», 2005.-352 с.

4. Налоговое право. Особенная часть. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. / Под

ред. Борзуновой О.А., Васецкого Н.А., Краснова Ю.К. М.: Экономика, 2005.

5. Налоговый кодекс РФ. Часть II. Глава 24.

6. Периодическое издание «Налоговый вестник » 2008г.

7. Чупрова Е.В. Проблемы финансирования системы обязательного социального

страхования в современной России //Законодательство и экономика, №3, 2005.