«Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ооо» - Курсовая работа

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

5

1.1 Значение и задачи бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

5

1.2 Сущность расчетов с подотчетными лицами 8

1.3 Актуальные вопросы учета расчетов с подотчетными лицами 13

2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ЛИНИТ» 17

2.1 Организационно-экономическая характеристика 17

2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика 23

3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «ЛИНИТ»

32

3.1 Документальное оформление операций по учету расчетов с подотчетными лицами

32

3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами

35

3.3 Учет приобретения подотчетными лицами товарно-материальных ценностей

40

3.4 Учет расходов на служебные командировки 44

3.5 Учет представительских расходов 47

3.6 Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами 50

4 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ОБРАБОТКА ИНФОРМАЦИИ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 58

ПРИЛОЖЕНИЯ 61

Введение

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Таким образом, актуальность выбранной темы обусловлена целым рядом обстоятельств.

Во-первых, операции с подотчетными лицами не относятся к числу самых сложных в бухгалтерской работе. Однако ошибки, допущенные при совершении и отражении в учете таких операций, могут дорого обойтись организации.

Во-вторых, не все организации расплачиваются по безналичному расчету – перечисляя деньги со своего счета на счет продавца. Иногда гораздо удобней и быстрее оплатить покупку наличными, например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин для служебного автомобиля и другое. Для этого деньги из кассы выдаются сотрудникам под отчет.

На .

Выдержка из текста работы

3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «ЛИНИТ»

3.1 Документальное оформление операций по учету расчетов с подотчетными лицами

Выдача подотчетных средств и последующее их списание требуют тщательного многоступенчатого документального оформления. Далее представлены виды документов и порядок их оформления.

1. Приказ по порядку выдачи и списания подотчетных сумм. Положение по подотчетным средствам оформляется отдельным организационно-распорядительным документом, утверждаемым руководителем организации, например приказом. В нем указываются:

— перечень лиц, которым выдаются наличные денежные средства под отчет;

— срок, на который выдаются подотчетные суммы (например 60 рабочих дней);

— предельный размер подотчетных сумм (например 100 000 руб.);

— срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных средств (например в течение трех рабочих дней со дня окончания срока, на который выдаются подотчетные суммы).

Если такого приказа в организации нет, то, по мнению чиновников, срок выдачи подотчетных сумм не установлен, и расчеты должны быть произведены в течение одного рабочего дня (письмо ФНС России от 24.01.2005 № 04-1-02/704).

Порядок выдачи и списания подотчетных сумм можно закрепить в учетной политике организации.

2. Доверенность. Для того чтобы подтвердить, что сотрудник выступает от имени организации, ему необходимо выписать доверенность. Типовые формы доверенности № М-2 и М-2а утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а.

3. Расходный кассовый ордер. Выдача подотчетных средств оформляется расходным кассовым ордером по форме № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

4. Авансовый отчет. Подотчетные лица должны отчитаться за полученные денежные средства не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы (или со дня возвращения из командировки). Для этого необходимо представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах по форме № АО-1, утвержденной постановлением Госкомстата Российской Федерации от 01.08.2001 № 55, и оправдательные документы, подтверждающие достоверность произведенных расходов.

В случае выдачи подотчетных средств на командировочные расходы также необходимо оформить следующие документы по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1:

— приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (формы № Т-9 и № Т-9а);

— командировочное удостоверение (форма № Т-10);

— служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а).

По мнению Минфина России, из перечисленных документов необходимым является только командировочное удостоверение. Что касается других документов (в частности, приказ о направлении работника в командировку и служебное задание), то их наличие и оформление определяются внутренним документооборотом организации и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не является обязательным (письма Минфина России от 14.09.2009 № 03-03-05/169, от 19.11.2009 № 03-03-06/1/764).

Представим порядок заполнения авансового отчета в ООО «Линит».

Итак, менеджер материально-технического отдела ООО «Линит» Кузнецова И.В. (табельный

Заключение

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение можно еще раз отметить, что операции с подотчетными лицами имеют в бухгалтерском финансовом учете большое значение, поскольку согласно существующим стандартам бухгалтерского учета формируемая финансовая отчетность не дает представления о данном типе операций. Основной целью является учет всех операций, произведенных подотчетным лицом с наличными денежными средствами предприятия, а также оперативное получение информации об остатках на соответствующих счетах.

Задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются: своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы; документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат; контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.

Расчеты с подотчетными лицами являются разновидностью кассовых операций, которые, в свою очередь, характерны для любой организации. Организации выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями организаций. Основные принципы, которые необходимо соблюдать каждой организации при работе с подотчетными лицами, установлены пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций.

В настоящее время наиболее актуальными вопросами учета расчетов с подотчетными лицами, по мнению ряда авторов, являются установление размеров и сроков, на которые могут выдаваться подотчетные сумм; возможность использования для расчетов с «подотчетниками» полученную сумму выручки; выдача наличных денежных средств «под отчет» только удостоверивши.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Федеральный закон от 21.11.96 № 120-ФЗ (ред. от 28.09.2010 № 243-ФЗ) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996). // Собрание законодательства РФ. - 25.11.1996. - № 48. - ст. 5369.

2) Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008) (ред. от 28.12.2010). // Российская газета. - № 267. - 31.12.2008.

3) Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.07.2010 № 194-ФЗ). // Собрание законодательства РФ. - 05.12.1994. - № 32. - ст. 3301.

4) Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998, (ред. от 28.12.2010 № 404-ФЗ). // Собрание законодательства РФ. - № 31, 03.08.1998. - ст. 3824.

5) Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, (ред. от 07.05.2009). - Консультант Плюс.

6) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 2001 г.).

7) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению», утв. приказом Минфина России от 31.10.00г. № 94н.

8) Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух. - 2010. - № 2.

9) Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - 9-е изд. - М.: Юрайт, 2010.

10) Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити, 2007.

11) Бахарев А.В. Учет расчетов с подотчетными лицами. // Вопросы бухгалтерского учета. - 2009. - № 2.

12) Безруких П. С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.

13) Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2007.

14) Бородин В.А. Бухгалтерский учет. Учебник для ВУЗов. – М.: Юнити, 2011.

15) Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Финстатинформ, 2009.

16) Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - М.: ТК Велби, Проспект, 2007.

17) Герасимов В.Е. Актуальные вопросы учета расчетов с подотчетными лицами. // Заработная плата. - 2008. - № 4.

18) Зайцев Н.Л. Экономика организации. – М.: Экзамен, 2007.

19) Захарьин В. Расчеты с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. - № 3.

20) Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб: Питер, 2009.

21) Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету и аудиту. – М.: АПП Джангар, 2007.

22) Кирилина И. Учетная политика: два в одном // Расчет. – 2009. - № 2.

23) Климова М.А. Документооборот в бухгалтерском учете. – М.: Налоговый вестник, 2011.

24) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2008.

25) Крутякова Т.Л. Командировки по России и за рубеж. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2008.

26) Основные документы бухгалтерского учета. / Под ред. Я.В. Соколова. – М .

Примечания

В приложении приказы об учетной политике и бух. отчетность. Все документы настоящие.