«Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению и отчетность по единому социальному» - Курсовая работа

Содержание

Введение 3

1. Учет расчетов по ЕСН и взносам на социальное страхование 4

1.1. Сущность единого социального налога 4

1.1.1. Развитие налога 4

1.1.2. Ставки единого социального налога в 2004 и 2005 г. г. 13

1.1.3. Система обязательного пенсионного страхования 15

1.1.4. Система обязательного социального страхования РФ 21

1.2. Организация учета расчетов по ЕСН 25

1.3. Начисление единого социального налога 26

1.4. Пени и штрафы по единому социальному налогу 30

1.5. Уплата единого социального налога 31

1.6. Начисление и уплата взносов на обязательное пенсионное страхование 32

1.7. Учет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 33

2. Отчетность по ЕСН и взносам на социальное страхование 35

2.1. Понятие и состав финансово – экономической отчетности 35

2.2. Документальное оформление расчетов по ЕСН 38

2.3. Отчетность по ЕСН ОАО «Редуктор» 44

2.4. Предложения по совершенствованию налоговой отчетности 47

Заключение 52

Список литературы 53

Приложения

Введение

Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех стра-ховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ны-не — Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и пе-редать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Теперь же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН). Единый социальный налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда – Пенсионный, Фонд социального страхования, федеральный и региональный Фонды обязательного медицинского страхования. При этом необходимо отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать как в указанные выше фонды, так и частично в федеральный бюджет.

Изменение с 01.01.2005 г. в главу 24 второй части Налогового кодекса РФ внесены по двум направлениям:

-снижение размеров базовых налоговых ставок единого социального налога;

-изменение шкалы регрессии.

Цель курсовой работы – рассмотреть теоретические и практические ас-пекты учета расчетов по ЕСН и составления отчетности.

Объектом исследования курсового проекта является ОАО «Редуктор»

Предприятие является объектом машиностроительного сектора, поэтому основным направлением деятельности служит производство и реализация технических изделий для машин и механизмов, предназначенных для увеличения крутящего момента и уменьшения частоты вращения, а также для приводов общего назначения. В настоящее время выпуск качественной и надежной продукции обеспечивается мощной производственной базой. Продукция ОАО "Редуктор" уникальна. Завод является одним из ведущих производителей редукторов общего машиностроения, а также оборудования для нефтедобывающей отрасли.

Освоение прогрессивных технологий, современные испытательные стенды и лаборатории, использование новых твердых материалов, термическая обработка обеспечивают постоянные прочностные характеристики зубьев колес и валов. ОАО "Редуктор" является холдингом, в который входит около десятка самостоятельных (с точки зрения бухгалтерской отчетности) обществ с ограниченной ответственностью. Они изготавливают продукцию для ОАО "Редуктор", а также занимаются самостоятельным производством, которое называется внешним заказом. Например, ООО ”Транссервис” берет сторонние заказы на ремонт троллейбусов. Несколько лет назад созданное ООО ”Замки” выпускает навесные и врезные замки. Еще одно предприятие холдинга освоило выпуск грузовых лебедок и козловых кранов.

Основное назначение ЕСН – обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь, поэтому выбор темы курсового проекта актуален для объекта исследования.

В процессе выполнения курсового проекта должны быть решены сле-дующие задачи:

- раскрыта сущность ЕСН;

- рассмотрены теоретические и практические аспекты учета расчетов по ЕСН;

- рассмотрено документальное оформление расчетов по ЕСН и отчетности по данному налогу.

Заключение

Единый социальный налог заменил с 01.01.2001 года взносы в социаль-ные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования.

Позже изменения были внесены Федеральным законом от 20.07.2004 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2005 г.

Снижен размер базовых налоговых ставок для всех категорий налогоплательщиков, в частности для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Максимальная налоговая ставка ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, при налоговой базе до 280 000 рублей составляет 26% вместо 35,6%. При этом изменилась структура ЕСН по платежам. Теперь из 26% подлежат уплате:

- 20% (вместо 28%) - в федеральный бюджет;

- 3,2% (вместо 4,0%) - в фонд социального страхования РФ;

- 0,8% (вместо 0,2%) - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- 2,0% (вместо 3,4%)- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Но на сегодняшний день объявить введение ЕСН новаторством – не со-всем правомерно, поскольку основное предназначение налога ничем не отличается от предназначения существовавшей ранее системы внебюджетных платежей: обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицин-скую помощь. Категории плательщиков и объект налогообложения также не претерпели значительных изменений.

В ходе выполнения курсового проекта рассмотрены теоретические и практические аспекты учета расчетов по ЕСН, а также выработаны предложения по совершенствованию форм налоговой отчетности в РФ.

Так, для учета расчетов по единому социальному налогу (ЕСН), взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предназначен счет 69.

К счету 69 необходимо открыть субсчета:

- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в фонд социального страхования, и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по взносам на пенсионное страхование, перечисляемым в пенсионный фонд;

- 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

С целью совершенствования налоговой отчетности в большинстве типо-вых ситуаций базовым должно стать правило: чем налог и отчетность по нему проще, тем он эффективнее для государства и большинства налогоплательщиков. Эффективность сбора налогов во многом зависит и от ясного и однозначного налогового учета и контроля. Реальность же такова, что не вводится и 15% от положенного объема, а своевременность обновлениях значительного объема учетных данных также можно поставить под сомнение.

Поэтому необходимо максимально приблизить принципы учетных про-цедур по регистрации и обработке фактов хозяйственной деятельности и по-строения форм регистров налогового и бухгалтерского учета. Цель - упро-стить бухгалтеру работу по ведению налогового учета.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Федеральный закон РФ от 20.08.2004 № 120-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений.

3. Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ « О трудовых пен-сиях в Российской Федерации»

4. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Россий-ской Федерации» от 15.12.2001 г. № 167 – Ф3.

5. Федеральным Законом «О внесении дополнений и изменений в Налого-вый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» от 20 июля 2004 г. № 70-Ф3.

6. Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: Порядок уплаты единого социального налога (взноса)//Мир права. - № 12. - 2003. с. 10-18.

7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. Том. 3. Социальный налог. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М., 2003. с. 457.

8. Налоги. Под редакцией Д.Г.Черника, М., Финансы и статистика, 2004. с. 248.

9. Налогоплательщики дружно невзлюбили ЕСН // Главбух №6, 2002

10. Никитов Н.Н. Единый социальный налог - проблемы и перспективы// Российский налоговый курьер. - № 6. - 2004. с. 21-29.

11. Никонов А.А. Единый социальный налог (взнос): С последними изменениями и дополнениями. Комментарий. - М., 2003. с. 218.

12. Пенсионная реформа./ Под ред. М.Ю. Зурабова – М.: Современная экономика и право, 2001 г. – 136 с.

13. Российский статистический ежегодник. 2003, 2004 г.г.

14. Чепуренко Е.В. «Единый социальный налог». Издательство: Питер, 2003 г., с.224.