«Учет денежных средств предприятия на примере ЗАО ПК Смена» - Дипломная работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5

1.1. Учет наличных денежных средств 5

1.2. Организация безналичных расчетов 9

2.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМБИНАТ «СМЕНА» 13

2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристики 13

2.2. Структура управления предприятием 15

2.3. Основные технико-экономические показатели работы предприятия 19

3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗАО «ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМБИНАТ «СМЕНА» 30

3.1. Задачи учета денежных средств 30

3.2. Отражение в учете кассовых операций 31

3.3. Учет операций по безналичным расчетам 39

3.4. Учет переводов в пути 55

3.5. Ревизия и инвентаризация кассы 57

4. АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И БЕЗУБЫТОЧНОСТИ РАБОТЫ ЗАО «ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМБИНАТ «СМЕНА» 61

4.1. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия 61

4.2. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия 72

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 78

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную дея-тельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организа-циями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заго-товления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полу-ченные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказан-ные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочи-ми и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами пред-приятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оп-лате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получе-ния прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами меж-ду предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и досто-верность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого исполь-зования и условий хранения денежных средств.

Все это обуславливает актуальность темы настоящей работы, в которой изучается учет денежных средств и проводится их аудит, направленный на уст-ранение нарушений с наличием и использованием денежных средств, так как расходование и оприходование денежных средств на предприятии могут быть привлекательными операциями для некомпетентных предпринимателей. Встречаются случаи, когда бухгалтер, принимающий отчеты кассира, умыш-ленно или по незнанию составляет неправильную корреспонденцию счетов, что приводит к вуалированию доходов организации и уменьшению поступлений налогов в государственный бюджет, поэтому тщательной проверки требует корреспонденция счетов по всем разделам аудита, а по денежным средствам в особенности.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь исполь-зовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетическо-го и аналитического учета.

Отсюда, целью данной дипломной работы является комплексное изуче-ние состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохран-ности и использования денежных средств предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков в ЗАО «ПК «Смена».

Для оптимального достижения цели дипломной работы в процессе ее вы-полнения должен быть решен ряд задач:

- раскрыть теоретические и методологические аспекты учета денежных средств;

- дать экономико-организационную характеристику предприятия;

- исследовать вопросы учета и аудита денежных средств на предприятии;

- дать анализ платежеспособности и безубыточности работы предпри-ятия;

Заключение

В заключение можно сделать следующие выводы. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использова-ния денежных средств в хозяйстве осуществляется руководителем и главным бухгалтером. Он ведется в соответствии с Порядком о ведении кассовых опера-ций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним до-говор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечива-ет условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля де-нежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предпри-ятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием де-нежных средств в хозяйстве желательно применять программу внутрихозяйст-венного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отве-чать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств жела-тельно приобрести в хозяйство компьютеры, чтобы организовать автоматизиро-ванный бухгалтерский учет.

Для повышения платежеспособности необходимо сократить времени на-хождения средств предприятия в дебиторской задолженности, путем своевре-менного предъявления претензий к партнерам – неплательщикам, сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности позволит покрыть за ее счет кредиторскую задолженность;

Для возврата части дебиторской задолженности и получения таким обра-зом «живых» денег ЗАО ПК «Смена» следует воспользоваться факторинговым кредитом.

Операция факторинга заключается в том, что факторинговый отдел банка покупает долговые требования (счета-фактуры) клиента на условиях немедлен-ной оплаты до 80% от стоимости поставок и уплаты остальной части, за выче-том процента за кредит и комиссионных платежей, в строго обусловленные сроки независимо от поступления выручки от дебиторов.

Если должник не оплачивает в срок счета, то выплаты вместо него осуще-ствляет факторинговый отдел.

В основе факторинговой операции лежит покупка банком платежных тре-бований поставщика на отгруженную продукцию и передача поставщиком бан-ку права требования платежа с покупателя.

С целью увеличения зоны прибыли предприятия необходимо системати-зировано выявлять и обобщать все виды потерь на предприятии, т.е. целесооб-разно ввести реестр потерь с классификацией их по определенным группам:

 от брака;

 по производствам, не давшим результатов;

 от снижения качества продукции;

 от невостребованной продукции;

 от утраты выгодных заказчиков;

 от неполного использования производственной мощности;

 от простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денеж-ных ресурсов;

 от перерасхода ресурсов на единицу продукции.

Для восполнения недостатка собственных средств необходимо искать внутренние резервы по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности про-дукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материаль-ных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных по-терь.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2. Федеральный Закон «О применении контрольно-кассовой техники» от 22.05.2003 года №54-ФЗ.

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ.

4. Федеральный Закон от 05.08.2002 № 117-ФЗ. Налоговый кодекс Россий-ской Федерации (часть вторая).

5. Федеральный Закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Налоговый кодекс Россий-ской Федерации (часть первая).

6. Гражданский кодекс РФ.

7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финан-сов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность органи-зации" ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Рос-сийской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина России от 9 декабря 1998 года N 60н.

11. Положение Банка России от 8 сентября 2000 года №120-П «О безналич-ных расчетах в Российской Федерации».

12. Указание Банка России от 12.11.96 г. N 360 "О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению налогового и безналичного де-нежного обращения".

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельно-сти организаций Утвержден Приказом Министерства финансов Россий-ской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н

14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

15. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструк-ция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18.

16. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – «Бератор-Пресс», 2002 г

17. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2002, - 576 с.

18. Захарьин В.Р. Учет денежных средств. «Консультант бухгалтера», №8, август, 2001г

19. Захарьин В.Р. 2200 бухгалтерских проводок по новому Плану счетов. М.: 2001

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 2000 – 584 с.

21. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках. «Бух-галтерский учет», №19, октябрь, 2002 г

22. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в орга-низациях – М: Финансы и статистика, 2000.

23. Методика проверки учета денежных средств. «Аудиторские ведомости» №3, март, 2002 г

24. Практическая энциклопедия бухгалтера. М.: Бератор, 2002.

25. Стась В.Н., Серый-Казак И.Н. Внешний и внутренний аудит. – Барнаул, изд-во АГУ, 2003 г

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: 2002.

27. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург: 2002.

28. Финансовый менеджмент. Под ред. Стояновой Е.С. – М.: 2001.

29. Шеремет А.Д. Финансовый анализ.- М.: 2002.

30. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2000 – 496 с.