«Бюджеты и стандарты в финансовом планировании и контроле (на примере ОАО «Сарапульский радиозавод»)» - Дипломная работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ БЮДЖЕТНЫХ УЧЕТНЫХ СИСТЕМ 5

1.1 Преимущества и недостатки бюджетирования 5

1.2 Характеристика и виды бюджетов 12

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 22

2.1 Организационно-правовая характеристика коммерческой организации 22

2.2 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации 29

2.2.1 Основные экономические показатели организации. Размеры, специализация 29

2.2.2. Вертикальный анализ баланса 34

2.2.3 Горизонтальный анализ баланса 35

2.2.4 Анализ структуры капитала 37

2.2.5 Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности 41

2.2.6 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости 43

3 МОДЕЛИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 53

3.1 Разработка операционного бюджета 53

3.2 Разработка финансового бюджета 55

3.3 Разработка генерального бюджета коммерческой организации 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 73

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Планирование — это целенаправленная деятельность хозяйствующих субъектов по разработке перспектив социально-экономического развития предприятий всех форм собственности.

Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением.

Бюджетное планирование до сих пор остается слабым местом управле-ния бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования. К сожалению, «взрывной» переход к рыночным отношениям в России начала 90-х гг. не сопровождался адекватным изменением стиля и методов управления бизнесом компании, в том числе в вопросах внутрифирменного планирования. На сегодняшний день в большинстве российских компаний отсутствуют базовые элементы сквозного управленческого планирования (бюджетирования), притом, что технология бюджетного процесса весьма существенно варьируется с учетом отраслевой специфики предприятия.

Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма бюджетного планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует.

«Сквозное» управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла. Понятно, что каждая стадия финансового цикла является одним из факторов образования конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия, и чем больше «ступенек» в кругообороте капитала предприятия, тем более сложной и развернутой должна быть технология бюджетного процесса.

Все это делает выбор темы дипломной работы весьма актуальным на сегодняшний день.

Цель дипломной работы – исследовать сущность и практические аспек-ты составления бюджетов и стандартов в процессе финансового планирова-нии и контроля.

Объект дипломной работы – система финансового планирования. Предмет дипломной работы – бюджеты и стандарты в финансовом планировании и контроле.

Хозяйствующим субъектом, деятельность которого исследуется в процессе выполнение дипломной работы, является ОАО «Сарапульский радиозавод» (ОАО «СРЗ»).

Для достижения представленной цели в процессе выполнения дипломной работы необходимо решить ряд задач:

-рассмотреть сущность бюджетирования, его преимущества и недос-татки;

-представить характеристику и виды бюджетов;

-дать организационно-правовую характеристику коммерческой организации (ОАО «Сарапульский радиозавод»);

-представить характеристику финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации.

В основе проводимого исследования лежат работы в области финансового планировании и бюджетирования следующих авторов: Щиборща К.В., Полякова Ю.Н., Царева В.В. и др.

Заключение

ОАО «Сарапульский радиозавод» представляет собой коммерческое предприятие, созданное в целях:

-получения прибыли;

-реализации на основе полученной прибыли социально-экономических интересов учредителей и членов трудового коллектива.

Основными задачами функционирования ОАО «Сарапульский радиозавод» являются:

-увеличение объемов продаж;

-повышение качества реализуемой продукции и товаров;

-снижение текущих расходов предприятия.

В 2007 году ОАО «Сарапульский радиозавод» производило продукцию нового поколения военной техники связи, в том числе и для бронетехники, а также продукцию медицинского направления и другие виды продукции.

Как показал анализа, прирост выручки от реализации товаров, продук-ции, работ и услуг составил в 2005-2006 гг. 22,54%, за 2006-2007 гг. 17,75%. За счет повышения экономичности деятельности (снижение затрат предприятия) и роста выручки прирост прибыли от продаж составил за 2006-2007 гг. 313,21% (в то время как в 2005-2006 гг. предприятие понесло большие затраты, связанные с разработкой и внедрением новых видов спецпродукции, что привело к снижению экономичности работы).

Как показали результаты анализа, ОАО «СРЗ» на конец отмеченных отчетных периодов (2005-2007 гг.) не обладало финансовой независимостью. Об этом говорят значения коэффициентов автономии, удельного веса заемных средств в стоимости имущества предприятия, а также значения коэффициента задолженности. Предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами.

Следует указать, что отмеченная динамика показателей финансовой ус-тойчивости положительна. При этом значение коэффициента маневренности, которые показывает способность предприятия оперировать свободными денежными ресурсами близко к нормативному. Коэффициент реальной стоимости имущества, который показывает долю основных средств, сырья и материалов, незавершенного производства в стоимости имущества, находился в 2005-2007 гг. в пределах нормы.

Кроме этого, в пределах нормы также находятся показатели, характеризующие уровень дебиторской задолженности (несмотря на некоторое их повышение в 2007 году).

В результате необходимо сделать вывод, что только грамотное распоряжение имеющимися финансовыми ресурсами позволит предприятию не допустить просрочки платежа по долгам, составляющим более 100 тыс. руб. более 3-х месяцев (условие и признаки банкротства) и тем самым не допустить банкнотного состояния предприятия.

С целью улучшения финансового состояния предприятие и повышения эффективности ресурсов на предприятии должно быть организовано грамотное финансовое планирование и бюджетирование.

В ОАО «СРЗ» организовано составление операционного, финансового и генерального бюджетов. При этом, как показало исследование, отдел маркетинга и сбыта отвечает за разработку бюджета продаж, бюджета коммерческих расходов. Отдел управления производством осуществляет разработку бюджета производства.

Управление материально-технического обеспечения разрабатывает бюджет производственных запасов, бюджет затрат на материалы. Отдел труда и заработной платы отвечает за разработку бюджета затрат на оплату труда, планово-экономический отдел разрабатывает бюджет производственных накладных расходов, бюджет управленческих расходов.

В процессе анализа детально рассмотрена и представлена в дипломной работе структура следующих ключевых бюджетных документов, со-ставляемых в рамках формирования операционного бюджета:

-бюджет продаж;

-бюджет производства.

В процессе разработки финансового бюджета финансовый отдел ОАО «СРЗ» отвечает за разработку инвестиционного бюджета, кассового бюджета (прогноза отчета о движении денежных средств), балансового отчета.

Генеральный (основной бюджет) ОАО «Сарапульский радиозавод» включает в себя прогноз отчета о движении денежных средств, прогноз баланса, а также прогноз отчета о прибылях и убытках. При этом прогноз отчета о движении денежных средств и прогноз баланса составляются на этапе составления финансового бюджета и включаются в генеральный бюджет ОАО «СРЗ» в готовом виде.

В процессе исследования выявлены следующие недостатки системы бюджетирования ОАО «СРЗ»:

-негибкость бюджетов (сложность изменения в течение года);

-бюджетирование осуществляется сверху вниз (соответствующий бюджет представляется подразделениям руководством);

-отсутствует действенный контроль за исполнением бюджетов (отсутст-вует служба внутреннего аудита);

-не принимается мер к материально-ответственным лицам, допускающим перерасход средств бюджетов расходов подразделений.

Для устранения такого недостатка как негибкость бюджетов необходимо в течение планового периода предусматривать регулярный пересмотр бюджетов. Это особенно важно на нынешнем этапе финансовой нестабильности, обусловленной воздействием финансово-экономического кризиса.

В настоящее время бюджетирование на ОАО «СРЗ» осуществляется по принципу «сверху - вниз». Для повышения эффективности бюджетирования необходимо внедрять встречное планирование (проекты бюджетов разрабатываются подразделениями с последующей корректировкой службами аппарата управления).

В настоящее время в ОАО «СРЗ» отсутствует система внутреннего аудита, что не позволяет своевременно и эффективно контролировать выполнение бюджетов. В связи с этим в рамках финансового отдела должно быть создано бюро внутреннего аудита. При этом в ОАО «СРЗ» будет присутствовать два контрольных органа – ревизионная комиссия и бюро. Ревизионная комиссия представляет собой орган, избираемый собственниками ОАО «СРЗ», в состав которого включаются работники, не состоящие в штате ОАО «СРЗ» для периодической проверки наличия и сохранности активов и обязательств предприятия. Бюро внутреннего аудита – орган, назначаемый руководством ОАО «СРЗ» для совершенствования менеджмента на основе установления достоверности корпоративной информации и выполнения консультационных услуг для внутренних пользователей.

В ходе выполнения дипломной работы рассмотрено мероприятие, сущ-ность которого заключается в разработке бюджета каждого подразделения и контроле за его выполнением, при этом материально-ответственные лица по итогам отчетного периода должны поощряться (при экономии средств), либо на материально - ответственных лиц должны налагаться взыскания (при наличии необоснованного перерасхода средств).

Результат контроля выполнения бюджета должен влиять на начисление ежемесячной премии материально-ответственного лица. При этом важно учи-тывать тот факт, что экономия не должна стать конечной целью деятельности подразделения: если для достижения конкретных производственных показателей необходим перерасход по отдельным статьям бюджета подразделения, то он может быть допущен. Таким образом, экономичность деятельности конкретного материально-ответственного лица ОАО «СРЗ» должна входить в комплексный показатель премирования.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 30.12.2008).

2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1. Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года (в ред. от 24.07.2008).

3. Гражданский кодекс РФ. Часть 2. Принят Государственной Думой 22 декабря 1995 года (в ред. от 14.07.2008).

4. Федеральный закон от 26.12.1995 года. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. от 27.10.2008).

5. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности / Пер. с англ. - М.: Фи-нансы и статистика, 2006. – 450 с.

6. Бланк И.А. Управление прибылью. М., 2007. – 520 с.

7. Бланк И.А. Словарь – справочник финансового менеджера. М.: 2006. – 670 с.

8. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс. М., 2006. – 350 с.

9. Бочаров В.В. Методы финансирования деятельности предприятий. - М., Финансы и статистика, 2004. – 310 с.

10. Бухаров А.В. Разработка бизнес-плана. – М.: Логос, 2007. – 175 с.

11. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: “Издательский дом Герда”, 2005. – 720 с.

12. Волкова О.И. Экономика предприятия. М.: Инфра, 2004. – 150 с.

13. Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2008. – 464 с.

14. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. М.: 2006. – 410 с.

15. Горфинкель В.Я., Куприянова Е.М. Экономика предприятия. М., Аудит, 2006. – 760 с.

16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. – 820 с.

17. Золотогоров В.Г. Энциклопедический словарь по экономике. М., 2006. – 520 с.

18. Ильин А.И. Планирование на предприятии. – М.: 2007. – 322 с.

19. Караванова Б.П. Разработка стратегии управления финансами организации. М.: Финансы и статистика, 2008. – 128 с.

20. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2005. – 710 с.

21. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление прибылью. М.: Финансы и статистика, 2004. – 312 с.

22. Романова М.В. Бизнес-планирование. – М.: 2007. – 211 с.

23. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. Российская практика. М.: Перспектива, 2005. – 424 с.

24. Соколов С.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М., 2007. – 720 с.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. М.: 2005. – 410 с.

26. Управление предприятием и анализ его деятельности / Титаев В.Н. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 278 с.

27. Финансовый менеджмент / под ред. Поляка Г.Б. М.: Финансы, 2006. – 550 с.

28. Финансы предприятия. Учеб. пособие / Под ред. Бородиной Е.И. М., 2005. – 745 с.

29. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Стояновой Е.С. М.: 2005. – 717 с.

30. Финансы, денежное обращение, кредит. Под ред. Дробозиной Л.А. М.: Финансы и статистика, 2006. – 244 с.

31. Экономика / Под ред. Родионовой В.М. М.: Финансы и статистика, 2005. – 250 с.

32. Финансы /Под ред. Ковалевой А.М. М.: Финансы и статистика, 2006. – 255 с.

33. Финансы / Под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. М.: Финансы и статистика, 2007. – 504 с.

34. Хруцкий В.Е. Системы бюджетирования. Семь шагов по эффективной постановке бюджетирования. М.: Финансы и статистика, 2007. – 176 с.

35. Царев В.В. Внутрифирменное планирование. – Минск, 2007. – 233 с.

36. Шабалин Е.М. Как избежать банкротства. М.: 2006. - 320 с.

37. Шарп У.Ф. Экономический анализ. М.: 2006. – 575 с.

38. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа предприятия. М., 2004. – 560 с.

39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 2008.- 208 с.

40. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: «Дело и Сервис», 2005. - 589 с.