«Налогообложение некоммерческих учреждений» - Курсовая работа

Содержание

Введение…3

Глава 1. Особенности функционирования НКО в экономике…5

1.1 Организационно-правовые формы НКО…5

1.2 Порядок регистрации некоммерческих учреждений…10

Глава 2 Особенности налогообложения некоммерческих учреждений….13

2.1 Виды налоговых платежей, уплачиваемых некоммерческими учреждениями….…13

2.2 Анализ структуры налоговых платежей некоммерческих учреждений18

2.3 Льготы по налогообложению некоммерческих учреждений….25

Глава 3 Совершенствование налогообложения НКО…29

3.1 Проблемы налогообложения НКО…29

3.2 Совершенствование механизма налогообложения НКО в РФ….32

Заключение…38

Список литературы …39

Введение

Сегодня российский некоммерческий сектор – это 600 тысяч организаций. Приблизительно четверть из них ведут активную деятельность и оказывают услуги социального, информационного и образовательного характера, аналогов которым зачастую нет ни в государственном, ни в муниципальном, ни в частном секторе. Как показывают многочисленные исследования, без вмешательства некоммерческих организаций (далее – НКО) в большинстве регионов России игнорировались бы такие актуальные для общества проблемы, как обеспечение равных возможностей для инвалидов, поиск новых механизмов устройства детей, оставшихся без попечения родителей, защита от семейного насилия, помощь беженцам и вынужденным переселенцам, отстаивание права граждан на здоровую окружающую среду, социальная реабилитация, комплекс проблем, связанных с территориальным самоуправлением, и др.

Некоммерческие негосударственные организации работают как на местном, так и на федеральном уровне, оказывая такие услуги, как обучение, консультации, медико-социально-психологическая помощь, реализация культурно-образовательных и досуговых программ. Спектр НКО за последние годы существенно расширился и включает не только благотворительные, экологические и правозащитные организации, но и независимые центры экономического анализа, которые вносят реальный вклад в разработку различных реформ – жилищно-коммунальной, межбюджетных отношений и многих других.

Если социальная миссия некоммерческого сектора сегодня уже общепризнанна, то его роль как агента экономического развития остается недооцененной. Измерить вклад российского некоммерческого сектора в экономику пока затруднительно, так как сбор необходимых статистических данных.

Актуальность темы обусловлена частыми изменениями в налоговом законодательстве Российской Федерации, особенно в последние годы, неприятием многими предприятиями нововведений в части организации собственного налогового учета, разрешенными законодательством, но зачастую не применяемыми методами оптимизации налогового бремени организации.

Вопрос налогообложения некоммерческих организаций актуален в силу еще одной причины – последних изменений в новом Налоговом кодексе РФ. Так, значительному реформированию подверглась система региональных и местных налогов и сборов. В общей сложности с 1 января 2004 года отменено 20 видов налогов и сборов. С 1 января 2003 года было снято ограничение на применение некоммерческими организациями упрощенной системы налогообложения. Все это необходимо учитывать НКО в своей деятельности, а при возможности, применять наиболее льготные режимы налогообложения.

Цель данной курсовой работы – проанализировать взаимоотношения некоммерческих организаций с бюджетом и наметить мероприятия по оптимизации налогообложения некоммерческих организаций в современных условиях.

Достижение данной цели сопряжено с выполнением целого ряда задач:

- анализ действующего налогового законодательства, применительно к некоммерческим организациям

- анализ состава, структуры и размера налоговых платежей;

- анализ применения форм и методов оптимизации налоговых платежей;

При написании курсовой работы использовались Федеральные Законы, Инструкции Госналогслужбы РФ, литература экономистов-теоретиков, инструктивно-методический материал, статьи периодической печати.

Заключение

Для развития образовательного потенциала России наличие прозрачного законодательства, регулирующего хозяйственную деятельность учебных заведений, не менее важно, чем необходимый уровень бюджетного финансирования. Между тем налогообложение образовательных учреждений вызывает немало споров. Они вызваны не только противоречиями в законодательстве, но и узковедомственным подходом к этой проблеме, стремлением толковать законы исключительно в направлении роста налоговой базы и штрафных санкций. При этом практически не учитывается, что нельзя к образованию, в том числе и оказанию платных образовательных услуг, применять без учета специфики этой деятельности нормативные акты, ориентированные главным образом на промышленные предприятия .

Дальнейшее совершенствование системы налогообложения образовательных учреждений может осуществляться в рамках общего процесса реформирования всей системы налогообложения.

Общее же направление по реформированию системы налогообложения в Российской Федерации должно предусматривать построение стабильной и справедливой системы. При этом в среднесрочной перспективе главными направлениями в налоговой реформе должны стать следующие:

- снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда (снижение размеров единого социального налога);

- упрощение процедуры исчисления основных налогов (НДС, налог на прибыль, ЕСН);

- уточнение положений налогового законодательства;

- усиление информационно-разъяснительной работы налоговых органов по применению норм и положений налогового законодательства.

Список литературы

Нормативно-законодательные акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 14.03.2011№36-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.04.2011 №58-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, №31, ст. 3823.

3. Приказ Минфина России от 19.09.2008 N 98н "О Порядке учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета".

4. Приказ Минфина России от 01.09.2008 N 88н "О Порядке осуществления федеральными бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности".

Учебная и специальная литература

1. Агапова И. И. Экономика и этика: аспекты взаимодействия: Издательство « Юристъ», 2007

2. Андреев С.Н., Мельниченко Л.Н. Основы некоммерческого маркетинга: Для политических партий, властных структур, некоммерческих организаций, физических лиц. – М.: «Прогресс-Традиция», 2005

3. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. - М: «Маркетинг», 2011

4. Гамольский П.Ю. ,Толмасова А.К. Некоммерческие организации: бухгалтерский учет, налогообложение и правовой статус. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 2004

5.Гамольский П.Ю. Некоммерческие организации: особенности налогообложения и бухгалтерского учета. М.: Книга и бизнес, 2010.

6. Джаарбеков С.М, Старостин С.Н., Кошеварова Н.Л. и др. Некоммерческие организации: Организационно-правовые формы, бухгалтерский учет, налогообложение. – МЦФЭР, 2009

7. Жильцов Е.Н.: Экономика общественного сектора и некоммерческих организаций: Учебное пособие. - М.: Издательство МГУ - 2005

8.Зернова И. Кассовый метод признания доходов и расходов // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, №3.

9. Лорина В.Н. Некоммерческие организации. Регистрация, налогообложение и контроль. – М: Издательство «Приор», 2001

10. Макальская М.Л, Пирожкова Н.А. Некоммерческие организации в России. Создание. Права. Налоги. Учет. Отчетность. - М.: Издательство “Дело и Сервис”,-3-е изд., перераб. и доп., 2008

11. Матвеев С. Ю. Некоммерческие организации. – М.: Издательство Бератор, 2004

12. Морозова Е.Я., Тихонова Э.Д. Экономика и организация предприятий социально-культурной сферы. - С.-Петербург: Изд-во Михайлова В.А., 2002

13.Мячин Ю.В. Проблемы налогообложения в образовательных учреждениях // Налоги (журнал), 2007, №5.

14. Налоговая схема России. - М.: Издательство «Дело и Сервис», Выпуск 3, 2003

15.Нешитой А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.- 512 с.