«Финансовые взаимоотношения коммерческого предприятия с бюджетом на примере ЗАО Промвентиляция» - Дипломная работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВЫХ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ 5

1.1 Бюджетная система РФ и источники ее финансирования 5

1.2 Сущность и функции налогов, принципы налогообложения 14

1.3 Характеристика системы налогов и налогообложения РФ 20

1.3.1 Общая характеристика современной российской системы налогообложения 20

1.3.2 Специальные режимы налогообложения 23

2 ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ПРОМВЕНТИЛЯЦИЯ» 34

2.1 Организационно-правовая форма и структура управления 34

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей 39

2.3 Оценка финансового положения предприятия 43

3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ И НАПРАВЛЕНИЯ ИХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 50

3.1 Анализ системы налогообложения предприятия, динамики налоговых платежей 50

3.2 Организация налогового планирования 57

3.3 Направления совершенствования взаимоотношений предприятия с бюджетом и их эффективность 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 73

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Каждому государству для удовлетворения его объективных потреб-ностей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и политической функций, необходим бюджет, который представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

Таким образом, государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие.

При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта госу-дарственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Важным элементом государственного регулирования социально-экономических процессов являются коммерческие предприятия, как основной источник формирования налоговой базы государства, а следовательно и наполнения бюджетов различных уровней.

Бюджет любого государства включает одни и те же категории: налоги, займы, расходы и т.д. В нем ежегодно централизуется часть денежных доходов предприятий и населения.

Аккумулированные средства распределяются и используются на удовлетворение государственных потребностей, финансирование отдельных сфер деятельности – обороны, управления, охраны общественного порядка и безопасности государства, фундаментальной науки и др.

Кроме того, за счет бюджета удовлетворяются и коллективные потребности путем финансирования затрат на образование, здраво-охранение, культуру и искусство.

Таким образом, делаем вывод, что выбор темы дипломной работы чрезвычайно актуален на сегодняшний день.

Объект исследования дипломной работы – закрытое акционерное общество «Промвентиляция» (ЗАО «Промвентиляция»). Основным видом деятельности общества является производство и монтаж систем вентиляции и кондиционирования.

Цель дипломной работы – на основе анализа финансовых взаимоотношений предприятия с бюджетом разработать направления их совершенствования.

Для достижения указанной цели должен быть решен ряд задач:

- исследованы теоретические аспекты финансовых взаимоотношений предприятия с бюджетом;

- дана характеристика ЗАО «Промвентиляция»;

- дан анализ системы налогообложения предприятия, динамики налого-вых платежей;

- рассмотрена организация налогового планирования на предприятии;

- разработаны направления совершенствования взаимоотношений предприятия с бюджетом.

При выполнении дипломной работы использованы:

-статистический;

-абстрактно-логический;

-монографический методы научного исследования.

Методологической основой дипломной работы являются работы отечественных и зарубежных авторов, посвященные подходам к финансовым взаимоотношениям коммерческого предприятия с бюджетом.

Заключение

Актуальность темы дипломного проекта обусловлена тем, что неотъемлемой частью любого государства в любые времена была налоговая система и налоговая политика, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. В связи с этим исследование финансовых взаимоотношений коммерческого предприятия с бюджетом весьма актуально.

Объектом исследования дипломного проекта выступает ЗАО «Промвентиляция», расположенное в г. Ижевске.

В настоящее время предприятие использует общий режим налогообложения.

Как показали расчеты, в 2005 году наблюдается некоторое снижение налогового бремени, что обусловлено снижением ставки единого социального налога с 1 января 2005 года с 35,6% до 26%.

Как известно, одна из функций налоговой системы РФ заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики.

Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы:

а) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

б) упрощенная система налогообложения.

ЗАО «Промвентиляция» занимается изготовлением и монтажом система вентиляции и кондиционирования, т.е. производственной деятельностью для предприятия актуально использование упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с изложенным, в процессе выполнения дипломного про-екта изучена возможность перехода с 1 января 2007 года ЗАО «Промвентиляция» на один из специальных режимов налогообложения – упрощенную системы налогообложения, учета и отчетности.

ЗАО «Промвентиляция» соответствует условиям перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения так как объем выручки без учета НДС за 9 месяцев (январь-сентябрь) 2006 года не превышает 15 млн. руб., стоимость амортизируемого имущества не более 100 млн. руб. средняя численность работников не более 100 человек.

Достоинством упрощенной системы налогообложения является возможность существенного снижения налогового бремени, так как исключается уплата отдельных налогов.

Кроме того, в процессе выполнения дипломной работы проведено обоснование выбора варианта упрощенной системы налогообложения: либо выбор в качестве объекта налогообложения – доходов, уменьшенных на величину расходов и либо выбор в качестве объекта налогообложения – доходов.

Как показывают данные анализа, налоговое бремя при применении общего режима налогообложения составляло 14,54%. При применении в 2006 году УСН с объектом налогообложения доходы налоговое бремя составило бы 4,34%. В случае применения в 2006 году УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы налоговое бремя составило бы 6,68. Таким образом, делаем общий вывод, что УСН с объектом налогообложения доходы наиболее выгодна для предприятия.

Таким образом, система финансовых взаимоотношений ЗАО «Промвентиляция» с бюджетом будет оптимизирована.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ).

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

5. Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ « О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (в ред. Федеральных законов от 25.07.2002 N 116-ФЗ, от 31.12.2002 N 198-ФЗ, от 29.11.2003 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 14.02.2005 N 3-ФЗ).

6. Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

7. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государствен-ной регистрации юридических лиц».

8. Федеральный закон от 08.08. 2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

9. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»

10. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. Федеральных законов от 29.04.2002 N 42-ФЗ, от 26.11.2002 N 152-ФЗ, от 01.10.2003 N 127-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 29.12.2004 N 198-ФЗ)

11. Решение Высшего арбитражного суда РФ от 08.09.2004 № 9352/04

12. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2003.

13. Ван Хорн Дж. К. «Основы управления финансами». – М.: Финансы и статистика, 2001.

14. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс». – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

15. Главная книга. Специальный выпуск: "Все о системе нало-гообложения". М.: 2004.

16. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс", w*w.consultant.r*.

17. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. -М.: "Статут", 2002.

18. Кисурина Л.Г. Законные способы уменьшения налоговых платежей // Главная книга, 11, 2005.

19. Налоги: Учебник / Под ред. Черника Д.Г. М.: 2005.

20. Налоговая реформа в России: проблемы и решения / Под ред. Кадочникова П. М.: 2005.

21. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. – 4-е издание, переработанное и дополненное –М.: "Финансы и статистика", 2003.

22. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник №2 2004 С. 135 – 137; №3 2001 С. 93 – 97.

23. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. Сенчагова В. К., Архипова А.И.; РАН. – М.: Проспект, 2003.

24. Финансы: Учебник / Под ред. Евстигнеева. М.: 2004.

25. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. А.М.Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова.- М.: РАГС, 2003.

26. Финансы: Учебное пособие. – 2-е изд. / под ред. А.М. Ковалевой. – М., 2002.

27. Финансово-кредитный словарь в 3-х томах. – М.: Финансы и статистика, 2004.

28. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Стояновой Е.С. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во “Перспектива”, 2005.

29. Хэлферт Э. Техника финансового анализа. М.: 2004.