«Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по оптимизации ее налоговых платежей» - Дипломная работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 6

1.1. Сущность и функции налогов, принципы налогообложения 6

1.2. Общий режим налогообложения и его изменение 15

1.3. Специальные режимы налогообложения, их динамика и особенности 19

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ПРОМВЕНТИЛЯЦИЯ» 34

2.1. Основные направления деятельности предприятия 34

2.2. Характеристика уровня организации труда и производства 35

2.3. Структура управления и функциональные обязанности менеджеров 38

2.4. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности 41

3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАО «ПРОМВЕНТИЛЯЦИЯ» И ЕГО ОПТИМИЗАЦИЯ 46

3.1. Формирование налогового поля при существующем общем режиме налогообложения и анализ налоговой нагрузки 46

3.2. Расчет налоговых обязательств при условии применения упрощенной системы налогообложения 59

3.3. Анализ эффективности предложений по оптимизации налоговых платежей предприятия 68

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74

ПРИЛОЖЕНИЯ….77

Введение

Каждому государству для удовлетворения его объективных потребно-стей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и политической функций, необходим бюджет, который представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства. Бюджет любого государства включает одни и те же категории: налоги, займы, расходы и т.д. В нем ежегодно централизуется часть денежных доходов предприятий и населения.

Аккумулированные средства распределяются и используются на удовлетворение государственных потребностей, финансирование отдельных сфер деятельности – обороны, управления, охраны общественного порядка и безопасности государства, фундаментальной науки и др.

Кроме того, за счет бюджета удовлетворяются и коллективные потребности путем финансирования затрат на образование, здравоохранение, культуру и искусство. Таким образом, одним из основных источников пополнения бюджета являются налоговые доходы, которые образуются за счет налоговых отчислений предприятий и организаций различных форм собственности.

Поэтому, важным элементом государственного регулирования социаль-но-экономических процессов являются коммерческие предприятия, как основной источник формирования налоговой базы государства, а, следовательно, и наполнения бюджетов различных уровней.

Помимо фискальной функции, налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового нагрузки для целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти меры оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства.

В результате делаем вывод, что финансовые взаимоотношения коммерческого предприятия с бюджетом строятся в первую очередь на основе налоговых отношений. Необходимо стремится к тому, чтобы эти отношения были построены на взаимовыгодной основе – налоговая нагрузка не должна ложится тяжким бременем на плечи предприятия и в тоже время обеспечивать достаточное наполнение бюджетов различных уровней.

Как составная часть экономических отношений налоги относятся к эко-номическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.

Таким образом, в современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Поэтому делаем вывод, что выбор темы дипломной работы чрезвычайно актуален на сегодняшний день. Объект исследования дипломной работы – закрытое акционерное общество «Промвентиляция» (ЗАО «Промвентиляция»). Основным видом деятельности общества является производство и монтаж систем вентиляции и кондиционирования.

Цель дипломной работы – на основе анализа эффективности налогообложения разработать рекомендации по выбору налогового режима предприятия.

Для достижения указанной цели должен быть решен ряд задач:

-исследованы теоретические основы финансовых взаимоотношений предприятия с бюджетом;

-дана характеристика ЗАО «Промвентиляция»;

-проведен анализ системы налогообложения предприятия, динамики налоговых платежей;

-определена возможность перехода организации с целью оптимизации налогообложения с общего режима на упрощенный режим налогообложения.

При выполнении дипломной работы использованы: статистический; абстрактно-логический; монографический методы научного исследования. Методологической основой дипломной работы являются работы отечественных и зарубежных авторов, посвященные подходам к финансовым взаимоотношениям коммерческого предприятия с бюджетом.

Структурно дипломная работа состоит из трех глав, введения и заключения. В первой главе будет исследована сущность и функции налогов, раскрыта сущность общего режима налогообложения и специальных режимов налогообложения (упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход, а также единого сельскохозяйственного налога).

Вторая глава дипломной работы будет посвящена характеристике организационно-правовой формы предприятия и структуры управления. Кроме этого здесь будет дана оценка основных технико-экономических показателей и финансового положения предприятия.

Третья глава дипломной работы будет посвящена рекомендациям по выбору налогового режима для предприятия.

Здесь будет представлена оценка налогового поля предприятия, определены налоговые обязательства при использовании общего режима налогообложения, выполнен расчет налоговых обязательств при выборе в качестве режима налогообложения одного из специальных режимов – упрощенной системы налогообложения (УСН).

Заключение

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что неотъемлемой частью любого государства в любые времена была налоговая система и налоговая политика, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. В связи с этим исследование финансовых взаимоотношений коммерческого предприятия с бюджетом весьма актуально.

Объектом исследования дипломной работы выступает ЗАО «Промвентиляция», расположенное в г. Ижевске.

Основными видами деятельности ЗАО «Промвентиляция» являются:

- изготовление и монтаж систем вентиляции и кондиционирования;

- техническое обслуживание систем вентиляции и кондиционирования;

- монтаж и обслуживание систем холодного и горячего водоснабжения и канализации.

Как показали данные проведенного анализа - результатом работы ЗАО «Промвентиляция» за 2004-2007 гг. явилось увеличение выручки от продаж, прибыли и рентабельности продаж. Таким образом, ЗАО «Промвентиляция» представляет развивающееся предприятие.

В настоящее время предприятие использует общий режим налогообложения. Как показали расчеты, в 2006 г. наблюдается некоторое снижение налогового нагрузки, что обусловлено снижением ставки единого социального налога с 1 января 2006 г. с 35,6% до 26%.

Как известно, одна из функций налоговой системы РФ заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики.

Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы:

а) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

б) упрощенная система налогообложения.

ЗАО «Промвентиляция» занимается изготовлением и монтажом система вентиляции и кондиционирования, т.е. производственной деятельностью для предприятия актуально использование упрощенной системы налогообложе-ния.

Так, образом, в соответствии с изложенным, в процессе выполнения ди-пломного проекта изучена возможность перехода с 1 января 2008 г. ЗАО «Промвентиляция» на один из специальных режимов налогообложения – упрощенную системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, предусмотренная главой 26.2 НК РФ, применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ЗАО «Промвентиляция» соответствует условиям перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения, так как объем выручки без учета НДС за 9 месяцев (январь-сентябрь) 2007 г. не превышает 15 млн. руб., стоимость амортизируемого имущества не более 100 млн. руб. средняя численность работников не более 100 человек.

Достоинством упрощенной системы налогообложения является возможность существенного снижения налогового нагрузки, так как исключается уплата отдельных налогов.

Кроме того, в процессе выполнения дипломной работы проведено обоснование выбора варианта упрощенной системы налогообложения: либо выбор в качестве объекта налогообложения – доходов, уменьшенных на величину расходов и либо выбор в качестве объекта налогообложения – доходов.

Как показывают данные анализа, налоговая нагрузка при применении общего режима налогообложения составляла 14,54%. При применении в 2007 г. УСН с объектом налогообложения доходы налоговая нагрузка составила бы 4,34%. В случае применения в 2007 г. УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы налоговая нагрузка составила бы 6,68%. При прогнозе на 2008 год наблюдается аналогичная тенденция.

Таким образом, делаем общий вывод, что УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы наиболее выгодна для предприятия.

Снижение налоговой нагрузки для предприятия кончено приведет к снижению поступлений в бюджеты различных уровней. Но в целом, снижение налоговой нагрузки, должно оказать позитивное влияние на экономику, так как в данном случае предприятия получат новый импульс для развития, а, следовательно, и для увеличения в будущем налоговой базы по платежам в бюджет.

Таким образом, система финансовых взаимоотношений ЗАО «Промвентиляция» с бюджетом будет оптимизирована. Разработанные в процессе выполнения дипломной работы рекомендации могут быть предложены руководству ЗАО «Промвентиляция» для практического применения при планировании налоговых платежей.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть тре-тья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (с изменениями).

3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. N 5221-I (с изменениями).

4. Налоговый кодекс РФ. Часть 2: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ).

5. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с изменениями).

6. «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»: Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ (с изменениями).

7. «Об акционерных обществах»: Федеральный закон от 26.12.1995 года № 208-ФЗ (с изменениями).

8. «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимате-лей»: Федеральный закон от 08.08.2001 года № 129-ФЗ (с изменениями).

9. «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхова-нию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»: Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ (с изменениями).

10. «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»: Закон УР от 27.11.2002 года № 63-РЗ (с изменениями).

11. «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Удмуртской Республике»: Закон УР от 27 ноября 2002 г. № 62-РЗ (с изменениями от 26 апреля 2005 года).

12. «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике»: Закон Удмуртской Республики от 22 ноября 2005 г. N 542-III.

13. «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике»: Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. N 55-РЗ (с изменениями).

14. Бизнес-план ЗАО «Промвентиляция» на 2008 год.

15. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2003.

16. Ван Хорн Дж. К. «Основы управления финансами». – М.: Финансы и статистика, 2005.

17. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс». – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.

18. Главная книга. Специальный выпуск: "Все о системе налогообложения". М.: Финансы и статистика, 2007.

19. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс" // w*w.consultant.r*.

20. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: "Статут", 2007.

21. Кисурина Л.Г. Законные способы уменьшения налоговых платежей // Главная книга - №11. – 2007.

22. Материалы сайта ФНС РФ // w*w.nalog.r*.

23. Налоговая реформа в России: проблемы и решения / Под ред. Кадочникова П. М.: Финансы и статистика, 2007.

24. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. – 4-е издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2007.

25. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник №2 2004 С. 135 – 137; №3 2001 С. 93 – 97.

26. Устав ЗАО «Промвентиляция».

27. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. Сенчагова В. К., Архипова А.И.; РАН. – М.: Проспект, 2006.

28. Финансы: Учебник / Под ред. Евстигнеева. М.: Инфра, 2004.

29. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. А.М.Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова.- М.: РАГС, 2006.

30. Финансы: Учебное пособие. – 2-е изд. / под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Проспект, 2005.

31. Финансово-кредитный словарь в 3-х томах. – М.: Финансы и статистика, 2004.

32. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Стояновой Е.С. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во “Перспектива”, 2005.

33. Хэлферт Э. Техника финансового анализа. М.: Проспект, 2006.

34. Шеремет А., Щербакова Г. Финансовый анализ. М.: Проспект, 2005.

35. Шеремет А., Сайфуллин Р. Финансы предприятий. М.: Инфра, 2005.

36. Шеремет А. Методика финансового анализа предприятия.- М.: Финансы и статистика, 2005.

Примечания

+доклад+раздатка+рецензия