«Упрощенная система налогообложения и отчетности на примере ИП Кузнецовой» - Дипломная работа

Содержание

Введение 3

1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности 8

1.1. Общие положения 8

1.2. Налоги, сборы и взносы уплачиваемые при применении УСНО 9

1.3. Налогоплательщики. Ограничения при переходе на УСНО 11

1.4. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО 14

1.5. Объект налогообложения. Порядок определения доходов 17

1.6. Порядок определения расходов 24

1.7. Особенности принятия расходов на приобретение основных средств, приобретенных до перехода на УСНО 27

1.8. Особенности принятия расходов на приобретение основных средств, приобретенных в период применения УСНО 29

1.9. Налоговый и бухгалтерский учет 32

1.10. Налоговая база 38

1.11. Налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация 41

1.12. Особенности налогового учета при смене налогового режима 48

2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности ИП

Кузнецовой Л.Л 53

2.1. Общие условия 53

2.2. Налоговый и бухгалтерский учет 54

2.3. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация 60

2.4. Анализ налогообложения индивидуального предпринимателя Кузнецовой Л.Л. по результатам его деятельности в 2002 2003, 2004 гг. 62

3. Экспериментальная часть 66

3.1. Эксперимент с изменением объекта налогообложения 66

3.2. Эксперимент с изменением соотношения расходов и доходов 69

Заключение 75

Список использованной литературы 80

Приложения 83

Введение

Наше общество характеризуется сложностью и динамичностью процессов, происходящих в нем. Особенно стремительны эти процессы в экономике. В настоящее время Россия стоит на пути развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране.

Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях, конституциирующих сущность данного понятия.

Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.

Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

Роль малого бизнеса в экономике России с каждым годом приобретает все большее значение. Именно малые организации могут стать в российской экономике сектором, осуществляющим реальные экономические преобразования в период общего производственного и финансового кризиса, нарастания социальных проблем. Уже сейчас, при нестабильном законодательстве, обременительной налоговой системе, коррупции и бюрократизме чиновников, давлении со стороны криминальных структур, малый бизнес является наиболее динамичным и рентабельным сектором.

Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям. Основным критерием выделения малого предприятия в нашей стране является численность работников в отраслевом разрезе, т.е. от 30 до 100 человек.

Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

В России сегодня насчитывается около 1 млн. малых предприятий. Но основное их количество сосредоточено в Москве и Санкт-Петербурге - соответственно 22 и 11%. 40% малых предприятий работает в сфере общественного питания и розничной торговли, 16% - в строительстве , 15% - в промышленности. Создана правовая основа малого бизнеса - ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г. существует Фонд поддержки малого предпринимательства.

Неотъемлемой частью любого государства в любые времена была налоговая система, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства. Начало создания современной налоговой системы Российской Федерации было положено в 1990 г, декабре которого был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской Федерации [1] установлены четыре специальных налоговых режима, к ним относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения. Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.1 [1], которая была введена в действие федеральным законом № 104-ФЗ от 24 июля 2002. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

В свете вышеизложенного, не вызывает сомнений актуальность выбранной темы дипломной работы: «Упрощенная система налогообложения и отчетности на примере ИП Кузнецовой Л.Л.

После введения упрощенной системы налогообложения в действие перед малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями встали два вопроса:

- стоит ли применять упрощенную систему налогообложения;

- если да, то какой вариант выгоднее для налогоплательщика.

Цель данной работы найти ответ на поставленные вопросы.

Объектом исследования в данной работе является предприятие индивидуального предпринимателя Кузнецовой Л.Л., занимающейся оказанием юридических услуг. Предметом исследования - упрощенная система налогообложения.

Главная цель дипломной работы изучение особенностей упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства на примере ИП Кузнецовой Л.Л.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

1) изучить по нормативным материалам и данным информационных

источников особенности упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства;

2) рассмотреть особенности упрощенной системы налогообложения на примере индивидуального предпринимателя.

Информационной базой при написании дипломной работы послужили Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы, Постановления, нормативные документы, инструкции.

Методика исследования темы дипломной работы основывалась на:

• изучение особенностей упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства;

• на сборе информации по наиболее часто встречающимся вопросам, возникающим при работе;

• на ознакомлении со справками плановых проверок.

Дипломная работа состоит из введения, трех разделов, заключения и приложений.

В первой главе раскрыты теоретические аспекты ведения учета единого социального налога в бюджетных организациях по нормативным материалам и данным информационных источников. Изложены основные положения применения действующей упрощенной системы налогообложения, установленные законодательством, и пояснения к ним с необходимыми примерами расчетов.

В практической части рассмотрена упрощенная система налогообложения ИП Кузнецовой Л.Л. , приведено сравнение упрощенной система налогообложения с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. А также сравнение упрощенной системы налогообложения с разной налоговой базой: доход и доход, уменьшенный на величину расходов.

В третьей главе проведены эксперименты с изменением объекта налогообложения и изменением соотношения расходов и доходов. Сделаны соответствующие выводы об экономической целесообразности применяемой упрощенной системы налогообложения.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.

Заключение

По результатам написания дипломной работы можно сделать следующие выводы:

Объектом исследования в данной работе является предприятие индивидуального предпринимателя Кузнецовой Л.Л. Предметом исследования - упрощенная система налогообложения.

В дипломной работе достигнута главная цель: изучение особенностей упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства на примере ИП Кузнецовой Л.Л.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

3) изучены особенности упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства по нормативным материалам и данным информационных источников;

4) рассмотрены особенности упрощенной системы налогообложения на примере индивидуального предпринимателя Кузнецовой Л. Л.

Информационной базой при написании дипломной работы послужили Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы, Постановления, нормативные документы, инструкции.

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что введенная с 1 января 2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее системы. Можно сказать, что действующая в настоящий момент упрощенная система усовершенствована с учетом опыта прошлых лет.

Объединяет и старую, и новую упрощенные системы то, что они применяются в отношении субъектов малого предпринимательства и создают для указанных налогоплательщиков более льготный режим налогообложения. В обеих упрощенных системах уплата единого налога заменяет уплату нескольких достаточно больших налогов, упрощены учет и отчетность, документооборот налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Кузнецова Л.Л. зарегистрирована Администрацией г. Ижевска 2 ноября 1998 г., свидетельство № 8592 по месту жительства.

Видами деятельности предприятия являются - оказание юридическим лицам на договорной основе юридических услуг, в том числе ведение договорной, претензионной работы, консультирование, представление интересов в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, в публично-административных отношениях.

Индивидуальный предприниматель Кузнецова Л.Л. арендует офисные помещения, имеет в собственности офисную мебель, оргтехнику, информационные программы, до 2005 г. осуществляла свою деятельность без использования наемного труда, имеет один расчетный счет в СБ РФ, расчеты с заказчиками по договорам ведутся в основном безналичным способом.

Счета выписываются в установленном порядке, оказание услуг по договорам оформляется актами приема-передачи, подписываемыми ежемесячно исполнителем и полномочным представителем заказчика.

В 2002 г. индивидуальный предприниматель Кузнецова Л.Л. применяла режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, установленный Федеральным законом № 148-ФЗ от 31.07.1998 г. и Законом Удмуртской республики от 29.11.2001 г. № 50 РЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Ежеквартально уплачивала налог и сдавала в налоговый орган по месту своей регистрации налоговую декларацию.

С 1 января 2003 г. оказание юридических услуг не относится к видам деятельности, облагаемым единым налогом на вмененный доход.

В связи с этим индивидуальный предприниматель Кузнецова Л.Л. воспользовалась правом перейти на упрощенную систему налогообложения, подав в налоговый орган по месту жительства заявление установленной формы и получив уведомление Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Первомайскому району г. Ижевска от 15 декабря 2002 года № 2002/174523.

В качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.

В Книге доходов и расходов, ИП Кузнецовой Л.Л. в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражает все хозяйственные операции, производимые за отчетный период: квартал, полгода, девять месяцев и год.

По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель. Все листы в книге пронумеровываются и прошнуровываются, с указанием на последней странице числа страниц, которое подтверждается подписью и печатью индивидуального предпринимателя Кузнецовой Л.Л. и должностного лица налогового органа.

В соответствии с пунктом 5 ст. 346.18 [1] при определении налоговой базы ИП Кузнецовой Л.Л. доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, т. е. полученные доходы и осуществленные расходы в текущем квартале суммируются с доходами и расходами за предыдущие кварталы.

По результатам налогового периода ИП Кузнецова Л.Л. исчисляет и уплачивает сумму налога, а по итогам отчетного периода налогоплательщик исчисляет и уплачивает сумму квартального авансового платежа ст. 55 [1].

ИП Кузнецова Л.Л уменьшает сумму налога (квартального авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансового платежа) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Уплата квартальных авансовых платежей и сумм налога производится по месту жительства ИП Кузнецовой Л.Л.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается ИП Кузнецовой Л.Л. до 31 марта, года следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи ИП Кузнецова Л.Л., по итогам отчетного периода уплачивает до 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ИП Кузнецова Л.Л. подает налоговую декларацию по единому налогу по итогам отчетных (квартальные декларации) и налогового (годовая декларация) периодов. Квартальные декларации ИП Кузнецова Л.Л представляет не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Годовую декларацию ИП Кузнецова Л.Л представляет до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На примере ИП Кузнецовой Л.Л. установлено, что для индивидуального предпринимателя не всегда выгодно в качестве объекта налогообложения определять доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае с ИП Кузнецовой Л.Л. анализ и проведенный эксперимент показали, что с объектом налогообложения в виде доходов предприятие уплачивает в полтора - два раза меньше налогов, чем с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Эксперимент с расчетом суммы налога, который ИП Кузнецовой Л.Л. уплатила бы при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, показал, что ИП Кузнецовой Л.Л. выбрала самый экономичный вариант налогообложения.

Расчет суммы налога при увеличившихся расходах также привело к результату, подтверждающему вывод о целесообразности применения ИП Кузнецовой Л.Л. в качестве объекта налогообложения доходов и выборе самого экономичного варианта налогообложения.

Таким образом, эксперименты с существенным увеличением доходов, с увеличением отдельных расходов и с увеличением расходов по заработной плате подтвердили результаты эксперимента с изменением объекта налогообложения. Что подтверждает важность проведения исследования, эффективности применения различных налоговых режимов до начала применения какого-либо из них.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (Части первая и вторая). – М. “Юрайт”, 2003.

2. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ ”Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” (ред. от 31.12.2002).

3. Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (ред. от 26.11.2002).

4. Федеральный закон от 09.12.91 № 2005-1 “О государственной пошлине” (ред. от 25.07.2002).

5. Федеральный закон от 12.12.91 №2023-1 “О налоге на операции с ценными бумагами” (ред. от 30.05.2001).

6. Федеральный закон от 21.05.93 № 5003-1 “О таможенном тарифе” (ред. от 24.12.2002).

7. Федеральный закон от 02.04.93 № 4737-1 “О сборе за использование наименований “Россия”, ”Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний” (ред. от 28.04.97)

8. Федеральный закон от 11.10.91 № 1738-1 “О плате за землю” (ред. от 25.07.2002 с изм. От 24.12.2002)

9. Федеральный закон от 27.12.91 № 2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ” (ред. от 31.12.2002)

10. ФЗ от 24.07.2002 № 104-ФЗ ”О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах”.

11. Упрощенная система налогообложения в организациях торговли и общественного питания: практическое пособие по применению главы 26.2 Налогового кодекса РФ) / Захарьин В.Р. – М., “”ЭЛИТ-2000”, 2003

12. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения". –М.: ООО НПО "ВМИ", 2003.

13. Приказ Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации от 26.03.2003 № БГ-3-22/35 “О внесении изменений и дополнений .”.

14. Официальный сайт Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации - w*w.nalog.r*.

15. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

16. Федеральный закон от 14.06.1995

17. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. / Кожинов В.Я. – М.: Издательство “Экзамен”, 2003

18. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов / Волков А.С. – М.: издательство РИОР, 2003

19. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. – 4-е издание, переработанное и дополненное –М.: "Финансы и статистика", 1998.

20. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. –М.: ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2001.

22. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс", w*w.consultant.r*.

23. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. -М.: "Статут", 1996.

24.Черник Д. Г. Налоги. -М.: "Финансы и статистика" , 1994. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения”

25. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам "Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации" № БГ-3-22/706 от 10.12.2002г. (в редакции от 17.04.2003г.). –"Российская Бизнес-газета", № 3, 2003.

Примечания

+раздатка+доклад