«ЕСН (задача)» - Кейсы/Задачи

Содержание

Задача 3. Единый социальный налог

В организации по штатному расписанию работают 5 человек (Иванов, Петров, Сидоров, Степанов. Котов). Кроме того, Сидоров выполняет работу по договору гражданско-правового характера, а Степанов является инвалидом 3 группы.

За январь и февраль текущего года в их пользу начислены следующие выплаты:

1. Иванову, всего- 110 000руб., в том числе:

январь:

- заработная плата в размере 10 000 руб.;

- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 50 тыс. руб.;

- оплачен больничный лист в размере 5 тыс. руб.;

февраль:

заработная плата в размере 15 000 руб.;

- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 30 тыс. руб.;

2. Петрову, всего - 120 000 руб., в том числе:

январь:

- заработная плата в размере 20 000 руб.;

- премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 тыс. руб.;

- оплачен больничный лист в размере 20 тыс. руб.;

февраль:

- заработная плата в размере 20 000 руб.;

- премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 тыс. руб.;

- оплачен больничный лист в размере 20 тыс. руб.;

3. Сидорову (работает по договору гражданско-правового характера), всего - 160 000 руб., в том числе:

январь:

- заработная плата в размере 80 000 руб.;

февраль:

- заработная плата в размере 20 000 руб.;

3. Степанову (является инвалидом 3 группы), всего - 70 000 руб., в том числе:

январь:

- заработная плата в размере 20 000 руб.;

- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 10 тыс. руб.;

февраль:

- заработная плата в размере 20 000 руб.;

- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 20 тыс. руб.;

4. Котову, всего -150 000 руб., в том числе:

январь:

- заработная плата в размере 65 000 руб.

февраль:

- заработная плата в размере 85 000 руб.

Определить: сумму авансовых платежей по ЕСН за январь - февраль текущего года (возврату из бюджета).

---

Выдержка из текста работы

Задача 3. Единый социальный налог

Решение:

Налоговая база определяется отдельно по федеральному бюджету, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС (п. 1 ст. 243 НК РФ).

Налоговая база рассчитывается по каждому физическому лицу исходя из сумм выплат и вознаграждений, которые ему были начислены с начала года, за минусом выплат, не облагаемых ЕСН.

1. Иванов

Единый социальный налог на материальную помощь, выплачиваемую сотруднику организации, не начисляется. По общему правилу государственные пособия, которые выплачиваются работникам, не облагаются ЕСН (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ).

---