«Влияние косвенного налогообложения на экономическое положение покупателей» - Курсовая работа

Содержание

Введение 3

1. характеристика косвенных налогов 5

1.1. Понятие косвенных налогов и их виды 5

1.2. Сущность и классификация акцизов 10

1.3. Налог на добавленную стоимость 11

1.4. Налог на реализацию горюче-смазочных веществ 12

1.5. Таможенные пошлины 13

2. Влияние косвенного налогообложения на покупателей 15

2.1. Сущность косвенного налогообложения 15

2.2. Принципы налогообложения 16

2.3. Влияние налогов на экономическое поведение покупателей 17

2.4. Сущность налоговой нагрузки 19

3. Косвенное налогообложение в Российской Федерации 20

3.1. Сущность НДС в российских условиях 20

3.1.1. Экономическая природа НДС 20

3.1.2. Отличительные особенности НДС 21

3.1.3. Вертикальный и горизонтальный НДС 22

3.1.4. Проблемы регулирования НДС 25

3.2. Акцизное налогообложение в современной России 26

3.3. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой

системе 27

Заключение 32

Список использованной литературы 35

Введение

Обложение людей налогами идёт с очень древних времён. Налогообложение существовало уже в библейские времена, и было неплохо организовано.

Одним из самых известных тогда налогов была «десятина», то есть десятую часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование землёй. Этот налог просуществовал почти до конца девятнадцатого века.

Налоги собирали сборщики налогов, которые исполняли волю правительства.

В настоящее время в связи с переходом Российской экономики на рыночные отношения произошли существенные изменения в налоговой политике государства.

Косвенное налогообложение, имеющее многовековую историю, всегда было предметом пристального изучения финансовой науки, а достоинства и недостатки косвенных налогов не раз становились объектом жарких дискуссий в обществе.

Развитие теории и практики косвенного налогообложения привело к появлению совершенно нового вида налога – налога на добавленную стоимость.

Со времени появления налогов проблема совмещения интересов государства и прав налогоплательщиков стоит на первом месте.

Государство стремится максимально пополнить казну, а налогоплательщики стремятся защитить свои интересы, добиваясь того, чтобы налоговый гнёт был минимальным и не губил интерес к предпринимательству.

Налоговая система постоянно совершенствуется. Вводятся различные виды налогов с соответствующими процентными ставками.

Одним из разновидности налогов являются косвенные налоги, которые оплачиваются конечным покупателем. Поэтому возникает проблема изучения влияния косвенного налогообложения на положение покупателей.

Для российской действительности актуальность данной темы чрезвычайно высока, так как укрывательство от налогов приобрело характер национальной катастрофы.

Целью курсовой работы является изучение влияния косвенного налогообложения на экономическое положение покупателей.

Основными задачами работы являются:

1. Изучение характеристики косвенных налогов.

2. Рассмотрение влияния косвенного налогообложения на покупателей.

3. Анализ косвенного налогообложения в современной России.

Работа состоит из трёх глав. Первая глава раскрывает понятие косвенных налогов, описывает и характеризует виды косвенных налогов, в том числе:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизный налог;

- таможенную пошлину и др.

Вторая глава описывает сущность косвенного налогообложения, принципы налогообложения, влияние налогообложения на положение покупателей, а также сущность налоговой нагрузки.

Третья глава рассматривает сущность и отличительные особенности НДС и акцизов в российских условиях.

При написании работы были использованы различные источников литературы, в том числе:

- учебники;

- учебные пособия;

- специализированные журналы;

- экономические справочники;

- статьи из газет.

Выдержка из текста работы

Одним из неотъемлемых элементов налоговых систем стран мира является акциз.

Акцизами облагаются производство и ввоз на территорию страны отдельных видов минерального сырья, предметов роскоши и товаров, пользующихся повышенным спросом, не относящимся к предметам первой необходимости.

К подакцизным товарам относится:

- алкогольная продукция;

- табачные изделия;

- легковые автомобили;

- бензин автомобильный;

- ювелирные изделия;

- нефть, включая стабилизированный газовый конденсат;

- природный газ и др.

Заключение

Таким образом, изучив влияние косвенного налогообложения на экономическое положение покупателей можно сделать следующие выводы:

1. Косвенное налогообложение, имеет многовековую историю. Оно всегда было предметом пристального изучения финансовой науки, а достоинства и недостатки косвенных налогов не раз становились объектом жарких дискуссий в обществе

Косвенные налоги непосредственно не связаны с доходами (имуществом) налогоплательщиков.

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу. Владелец товара (работ, услуг) при их реализации получает с покупателя сумму налога и перечисляет её государству.

К косвенным налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость - НДС;

- акцизы;

- таможенная пошлина.

2. Одним из неотъемлемых элементов налоговых систем стран мира является акциз.

Акцизами облагаются производство и ввоз на территорию страны отдельных видов минерального сырья, предметов роскоши и товаров, пользующихся повышенным спросом, не относящимся к предметам первой необходимости.

Акцизы уплачиваются один раз производителями подакцизного товара или лицом, ввозящим на территорию России, и фактически оплачивается его потребителем.

В Российской Федерации ставка акцизного высокая налога, что позволяет пополнять бюджет на двадцать процентов.

В нашей стране имеется большой круг товаров, которые облагаются акцизом.

3. Налог на добавленную стоимость представляет собой налог на стоимость производимых товаров и предоставляемых услуг.

Налог взимается на всех стадиях производства и реализации продукции, работ, услуг.

Конечный потребитель уплачивает налог полностью, а все суммы НДС, ранее уплаченные в процессе производства и реализации продукции, работ, услуг могут быть возвращены субъектам, которые их уплатили.

Выделяют три отличительные особенности налога на добавленную стоимость:

- в облагаемый оборот не включаются суммы ранее внесённого плательщиком налога;

- облагаемый оборот и налог учитываются и указываются в счетах организаций отдельно в составе цены товара;

- обложению подлежит весь оборот, но уплачивается в бюджет только часть налога, соответствующая стоимости, которая добавлена к цене закупок плательщиком.

Кроме того, НДС является многоступенчатым налогом на потребление.

Многоступенчатость означает налогообложение товаров при каждом переходе права собственности на товар.

В нашей стране в связи с высокими ставками НДС имеет место укрывание и неуплата налогов.

4. Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные и экспортные и транзитные товары, то есть пересекающие границы страны.

Таможенные пошлины уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции.

5. Косвенные налоги, включённые в стоимость продукции, оплачиваются конечным потребителем (покупателей) товаров, работ, услуг.

Налогоплательщики всегда стремятся переложить их на плечи других сограждан, то есть удаётся заставить платить налоги других.

Таким образом, налог на добавленную стоимость с высокими ставками ведёт к всеобщему росту цен и усиливает тяжесть косвенного налогообложения, особенно для малообеспеченных групп населения, а высокий акциз подрывает производство легальных производителей, стимулирует их уход в тень. В итоге страна несёт экономические убытки, бюджет страны не получает потенциально высоких доходов, ухудшается структура потребляемой населением продукции и так далее.

В настоящее время, мировая практика налогообложения выработала и использует множество форм косвенных налогов. Это позволяет учесть всё многообразие возможных доходов, платёжеспособность, то есть материальное положение разных групп населения, психически смягчить общее бремя налогов, более гибко воздействовать на общественное производство, его структуру, темпы роста.

Список литературы

1. Борисов Е.Ф., Петров А.А., Стерликов Ф.Ф. «Экономика: справочник». Москва. «Финансы и статистика» 1997 год.

2. Борисов Е.Ф. «Хрестоматия по экономической теории», М: 1997 г.

3. Казаков А.П., Н.В. Минаева. Экономика. Курс лекций. Упражнения. Тесты и тренинги. – М.: Изд. ЦИПКК АП, 1996 – 51 – 54 с.

4. Козырев В.М. Основы современной экономики: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 368 с.: ил.

5. Куликов Л.М. Основы экономических знаний: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 143 – 148, 198 с.

6. Луссе А.В. Макроэкономика: Краткий курс/ Учебное пособие – СПб: Питер, 2001. –177 с.

7. Любимов Л.Л., Раннева Н.А. Основы экономических знаний: Учебник для вузов. – 3-е издание – М.: Вита – Пресс, 1999. – 496 с.

8. Курс экономической теории. Учебное пособие. – Киров: МГИМО, 1993.

9. Макроэкономика. Учебно-практическое пособие. М.: МЭСИ, 1997. – 80 с.

10. Микроэкономика. Учебно-практическое пособие. М.: МЭСИ, 1997. – 100 с.

11. Налогообложение и налоговое законодательство. Учебно-практическое пособие. – М.: МЭСИ, 1998. – 115 с.

12. Основы современной экономики: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 368 с.: ил.

13. Современная экономика. Лекционный курс: многоуровневое учебное пособие. Изд. 8-е. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 416 с. (Высшее образование).

14. Современная экономика. Лекционный курс. Многоуровневое учебное пособие. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2000 – 554 с.

15. Современная экономика. Учебно-практическое пособие. – М.: МЭСИ, 2002. – 85 с.

16. Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. И доп./Под ред д-ра экон. наук проф. А.С. Булатова. – М.: Экономистъ, 2003. – 896 с.

17. Экономика. Учебник. Издание второе, переработанное и дополненное/ под редакцией А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.К. Большакова. – М.: ПБОЮЛ, 2001. – 784 с.

18. Экономика. Учебно-практическое пособие. – М.: МЭСИ, 2002. – 178 с.

19. Экономическая теория. Учебно-практическое пособие. – М.: МЭСИ, 2000. – 234 с. с.

20. Экономика современной России. Учебно-практическое пособие. – М.: МЭСИ, 2001. – 96 с. с. с.

21. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы». - М. - ГУП ИПК «Московская правда» № 1, 2000. – 80 с.

22. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №12, 2001. – 80 с.

23. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №3, 2003. – 80 с.

24. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №4, 2003. – 80 с.

25. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №5, 2003. – 80 с.

26. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №7, 2003. – 80 с.

27. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №2, 2004. – 80 с.

28. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №3, 2004. – 80 с.

29.Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №10, 2004. – 80 с.