«Влияние косвенного налогообложения на экономическое положение покупателей» - Курсовая работа

Таким образом, изучив влияние косвенного налогообложения на экономическое положение покупателей можно сделать следующие выводы:

1. Косвенное налогообложение, имеет многовековую историю. Оно всегда было предметом пристального изучения финансовой науки, а достоинства и недостатки косвенных налогов не раз становились объектом жарких дискуссий в обществе

Косвенные налоги непосредственно не связаны с доходами (имуществом) налогоплательщиков.

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу. Владелец товара (работ, услуг) при их реализации получает с покупателя сумму налога и перечисляет её государству.

К косвенным налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость - НДС;

- акцизы;

- таможенная пошлина.

2. Одним из неотъемлемых элементов налоговых систем стран мира является акциз.

Акцизами облагаются производство и ввоз на территорию страны отдельных видов минерального сырья, предметов роскоши и товаров, пользующихся повышенным спросом, не относящимся к предметам первой необходимости.

Акцизы уплачиваются один раз производителями подакцизного товара или лицом, ввозящим на территорию России, и фактически оплачивается его потребителем.

В Российской Федерации ставка акцизного высокая налога, что позволяет пополнять бюджет на двадцать процентов.

В нашей стране имеется большой круг товаров, которые облагаются акцизом.

3. Налог на добавленную стоимость представляет собой налог на стоимость производимых товаров и предоставляемых услуг.

Налог взимается на всех стадиях производства и реализации продукции, работ, услуг.

Конечный потребитель уплачивает налог полностью, а все суммы НДС, ранее уплаченные в процессе производства и реализации продукции, работ, услуг могут быть возвращены субъектам, которые их уплатили.

Выделяют три отличительные особенности налога на добавленную стоимость:

- в облагаемый оборот не включаются суммы ранее внесённого плательщиком налога;

- облагаемый оборот и налог учитываются и указываются в счетах организаций отдельно в составе цены товара;

- обложению подлежит весь оборот, но уплачивается в бюджет только часть налога, соответствующая стоимости, которая добавлена к цене закупок плательщиком.

Кроме того, НДС является многоступенчатым налогом на потребление.

Многоступенчатость означает налогообложение товаров при каждом переходе права собственности на товар.

В нашей стране в связи с высокими ставками НДС имеет место укрывание и неуплата налогов.

4. Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные и экспортные и транзитные товары, то есть пересекающие границы страны.

Таможенные пошлины уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции.

5. Косвенные налоги, включённые в стоимость продукции, оплачиваются конечным потребителем (покупателей) товаров, работ, услуг.

Налогоплательщики всегда стремятся переложить их на плечи других сограждан, то есть удаётся заставить платить налоги других.

Таким образом, налог на добавленную стоимость с высокими ставками ведёт к всеобщему росту цен и усиливает тяжесть косвенного налогообложения, особенно для малообеспеченных групп населения, а высокий акциз подрывает производство легальных производителей, стимулирует их уход в тень. В итоге страна несёт экономические убытки, бюджет страны не получает потенциально высоких доходов, ухудшается структура потребляемой населением продукции и так далее.

В настоящее время, мировая практика налогообложения выработала и использует множество форм косвенных налогов. Это позволяет учесть всё многообразие возможных доходов, платёжеспособность, то есть материальное положение разных групп населения, психически смягчить общее бремя налогов, более гибко воздействовать на общественное производство, его структуру, темпы роста.