«Разработка рекомендаций по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия» - Дипломная работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 6

1.1. Сущность и содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 6

1.2. Основные методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 10

1.3. Показатели финансового состояния предприятия 18

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ 31

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «КРАСНОТУРЬИНСКСТРОЙ» 31

2.1. Общая характеристика предприятия 31

2.2. Оценка имущественного положения ЗАО «Краснотурьинскстрой» 34

2.3. Анализ показателей финансового состояния ЗАО «Краснотурьинскстрой» 45

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «КРАСНОТУРЬИСКСТРОЙ» 63

3.1. Разработка мер по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия 63

3.2. Эффективность предложенных мероприятий 78

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 86

ПРИЛОЖЕНИЯ 86

Введение

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятия, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа нужны, в первую очередь, собственникам для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы, а также кредиторам и инвесторам, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.

Все вышесказанное объясняет актуальность выбранной темы.

В дипломной работе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью определения возможных резервов для повышения эффективности его деятельности.

Цель работы – исследовать состояние хозяйственной деятельности закрытого акционерного общества «Краснотурьинскстрой», выявить основные проблемы и дать рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия.

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать следующие задачи:

• исследовать теоретические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

• провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Краснотурьинскстрой»;

• разработать рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Краснотурьинскстрой».

Объект исследования – ЗАО «Краснотурьинскстрой». Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

В первой главе работы рассмотрены теоретические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Во второй главе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Краснотурьинскстрой»; в третьей главе разработаны рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Краснотурьинскстрой».

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:

• сравнительный горизонтальный и вертикальный анализ;

• анализ коэффициентов (относительных показателей).

В работе использованы учебники по экономическому анализу российских авторов, действующие методики по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, материалы статей из экономических журналов, информация сайтов сети Интернет.

В качестве источника для анализа использована годовая бухгалтерская отчетность ЗАО «Краснотурьинскстрой» за 2009- 2010 гг.

Выдержка из текста работы

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы. Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает определение оценочных признаков, выбор методов их измерения и характеристику этих признаков по определенным принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых значений.

Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия — повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Задачами анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

• идентификация реального состояния анализируемого объекта;

• исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;

Заключение

В первой главе данной работы в данной главе исследованы теоретические основы проведения финансового состояния предприятия. Определена сущность и содержание, методы оценки и существующие методики проведения финансового анализа предприятия.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п.

Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:

1) анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

2) анализ финансового состояния предприятия;

3) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель финансового анализа - получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Во второй главе проведен анализ финансового состояния ЗАО «Краснотурьинскстрой».

Целью деятельности данного предприятия является снабжение предприятий и учреждений молочной продукцией.

«Больными» статьями исследуемого предприятия являются кредиторская и краткосрочные кредиты и займы. Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности занимает задолженность поставщикам и подрядчикам по неоплаченным в срок расчетным документам. Это свидетельствует о финансовых затруднениях предприятия.

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ЗАО «Краснотурьинскстрой» за 2009-2010 гг. можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия, выражающейся в значительном снижении имущества предприятия, высоком уровне кредиторской и краткосрочной дебиторской задолженностях, что требует проведения более детальной оценки финансовой устойчивости, кредитоспособности предприятия.

Анализируя в динамике показатели имущества предприятия можно отметить, что общая стоимость имущества за 2010 г. уменьшилась на 19,0%.

Снижение стоимости имущества в 2010 г. произошло за счет уменьшения внеоборотных активов на 35,7%, в то время как оборотные активы в 2010 году увеличились на 45,5%.

Снижение источников формирования капитала произошло за уменьшения собственных источников предприятия на 45,1%. В то же время наблюдается увеличение объема заемных средств предприятия.

У предприятия за отчетный период произошел рост кредиторской задолженности. Ее уровень остается высоким, а это может отрицательно сказаться на финансовом состоянии предприятия. Из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставщиками, ущерб репутации предприятия из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

Анализ кредиторской задолженности показал, что в целом можно отметить, ухудшение структуры кредиторской задолженности, связанное с увеличением «больных» статей («задолженность перед бюджетом», «Задолженность поставщикам и заказчикам», «задолженность перед государственными внебюджетными фондами»).

Анализируя показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность предприятия можно сделать вывод об улучшении в отчетном периоде финансового состояния ЗАО «Краснотурьинскстрой».

Об этом, в первую очередь, свидетельствует то, что в отчетном периоде у предприятия увеличилась величина собственных оборотных средств, т.е., величина оборотных активов превышает величину краткосрочных пассивов предприятия и если предприятие расплатится по своим краткосрочным обязательствам, что свидетельствует о достаточно устойчивом финансовом положении предприятия.

Из полученных данных следует, что предприятие обладает неустойчивым финансовым положением, т.к. предприятие не может покрыть производственные запасы с помощью «нормальных» источников.

Все коэффициенты финансовой устойчивости ниже нормативных величин, что говорит о низкой степени устойчивости предприятия.

Таким образом, ЗАО «Краснотурьинскстрой» все больше зависит от внешних кредиторов. Это подтверждается ростом коэффициента соотношения собственных и заемных средств за отчетный период, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия.

По итогам отчетного периода деловая активность ЗАО «Краснотурьинскстрой» в части эффективности использования материальных и финансовых ресурсов находится на достаточно высоком уровне.

Анализ финансовых результатов выявил следующее. Итогом деятельности предприятия в 2010 г. является чистая прибыль в сумме 8328 тыс.руб. (в 2009 году прибыль составила 7048 тыс.руб.). Таким образом, наметилась положительная тенденция результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. По итогам 2010 года результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия улучшились по сравнению с предыдущим периодом.

Итак, проведенный анализ финансового состояния ЗАО «Краснотурьинскстрой» показал, что в целом финансовое состояние предприятия в 2010 году ухудшилось, что отражается в снижении показателей финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности.

Имеются негативные тенденции, мешающие еще большему росту эффективности производства:

• за 2010 год имущество предприятия снизилось на 9475 тыс.руб.;

• высокий уровень дебиторской и кредиторской задолженностей;

• у предприятия высокий уровень производственных запасов, не обеспеченных собственными оборотными средствами;

• повышение себестоимости услуг снижает рентабельность производства.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Краснотурьинскстрой» показал, что предприятие испытывает некоторые проблемы. Поэтому в целях их разрешения предприятию целесообразно провести следующие основные мероприятия:

1) организовать работу по анализу дебиторской задолженности, причин ее образования и возможностей погашения;

2) разработать и утвердить положение о договорной дисциплине на предприятии;

3) снизить издержки предприятия;

4) уменьшить кредиторскую задолженность.

В третьей главе предложены мероприятия, направленные на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Краснотурьинскстрой».

В целях повышения эффективности управления ликвидностью ЗАО «Краснотурьинскстрой» предлагается перейти на новую кредитную политику. Ее смысл будет заключаться в том, что предприятие для финансирования своей деятельности будет использовать собственные средства, при этом не будет необходимости брать кредиты.

Другим направлением повышения ликвидности ЗАО «Краснотурьинскстрой» является использование факторинга для снижения долгосрочной дебиторской и погашения кредиторской задолженности.

Полученные в результате реализации дебиторской задолженности финансовые средства предприятие может использовать на вложения в ценные бумаги «голубых фишек». Доходность сформированного портфеля ценных бумаг за 6 месяцев увеличится на 39,9%. При этом рыночная стоимость портфеля ценных бумаг ЗАО «Краснотурьинскстрой» на 1 октября 2011 составит: 13990 тыс.руб.

В результате предложенных мероприятий у ЗАО «Краснотурьинскстрой» существенно увеличится эффективность финансово-хозяйственной деятельности, что выражается в росте прибыли и рентабельности. В частности, прибыль до налогообложения у ЗАО «Краснотурьинскстрой» увеличится на 25,2%, а чистая прибыль – на 23,9%. Рост рентабельности продаж составит 23,7%.

Список литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. - 2-е изд., стереотип. – Мн.: Выш.шк., 2001. – 363с.

2. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия] / Н. П. Любушин. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 417с.

3. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 288 с.

4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 2000. 208с.

5. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2007. 320 с.

6. Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий) / А. Н. Гаврилова, А. А. Попов. – М.: КноРус, 2006. – 563 с.

7. Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2007. 336 с.

8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2000. 176с.

9. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Прасолова и др.; Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. Е.М. Купрякова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999. - 367с.

10. Глазунов В.Н. Обеспечение текущей платежеспособности предприятия/ В. Н. Глазунов // Финансы. – 2004. - №3. – С. 67-69.

11. Гончаров, А. И. Восстановление платежеспособности предприятия: модель обновления основных средств / А. И. Гончаров; А. И. Гончаров // Финансы. – 2004. - №3 – С. 20-34.

12. Гончаров, А. И. Система индикаторов платежеспособности предприятия / А. И. Гончаров; А. И. Гончаров // Финансы. – 2008. - №9 – С. 65-66.

13. Гончаров, А. И. Платежеспособность коммерческих организаций: системная связь влияющих факторов / А. И. Гончаров; А. И. Гончаров // Предпринимательство. – 2004. - №4. – С. 22-32.

14. Горенбургов, М. А. Основы информатизации предпринимательства: учеб. пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008. – 155 с.

15. Грачев, А. В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: учеб.-практ. пособие / Грачев, А. В. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 192 с.

16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: ИНФРА-М, 2007. 324 с.

17. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: учеб. пособие. – М.: Дело и сервис, 2008. – 304 с.

18. Ефимова, О. В. Анализ собственного капитала / О. В. Ефимова // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 1. – С. 95–101.

19. Карлин Т. П., Макмин А. Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. 448 с.

20. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций. – М.: ИНФРА – М, 2006. 132 с.

21. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2008. –432 с.

22. Ковалев, В.В. Финансы : учебник / В. В. Ковалев. - 2 - е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2008. – 634 с.

23. Мазурова И. И., Романовский М. В. Варианты прогнозирования и анализа финансовой устойчивости предприятия / И. И. Мазурова, М.В. Романовский. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ,2007. – 113 с.

24. Малич, В. А. Анализ финансовой деятельности предприятий: учеб. пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005. – 169 с.

25. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко. – М.: ПРИОР, 2006. – 160 с.

26. Перекрестова, Л. В. Финансы и кредит: учеб. пособие для студ. ср. проф. образования / Перекрестова, Любовь Вениаминовна, Романенко, Николай Михайлович, Сазонов, Сергей Петрович. – 2-е изд., стер. – М.: Академия, 2007. – 288 с.

27. Предпринимательство: учебник для вузов / под. ред. В. Я. Горфинкеля, Г. Б. Поляка, В. А. Швандара. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. – 475 с.

28. Проблемы и перспективы развития финансового рынка: сборник науч. трудов / О.Ю. Толкаченко и др.; под ред. О.С. Гуляевой; Тверской ГУ. – Тверь: Изд-во Тверского ГУ, 2007. – 84 с.

29. Риполь-Сарагоси Ф. Б. Основы финансового и управленческого анализа : учеб. пособие. – М.: ПРИОР, 2005. – 224 с

30. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции.- М.: Издательство «Перспектива», 2005 – 98 с.

31. Русак Н. А., Русак В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: спр. пособие./ Н. А. Русак, В. А. Русак; под ред. Н. А. Русака. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 309 с.

32. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности / Г. В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2006. – 512 с.

33. Сапрыкин, В. И. Распределительные статьи баланса в анализе показателей ликвидности предприятия / В.Н. Сапрыкин; В. Н. Сапрыкин // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - №14. – С. 62-66.

34. Сейдалиева, Ж. Т. Предпочтение ликвидности как фактор стабилизации экономики и ее устойчивого роста : автореф. дис. к.э.н. / Сейдалиева, Ж. Т.; ВолГУ; Науч. рук. И. М. Шабунина. – Волгоград: Б.И., 2002. – 27 с.

35. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: учеб. пособие. / Н. Н. Селезнев, А. Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 479с.

36. Солодухин, Д. Н. Финансовая стратегия восстановления платежеспособности предприятий / Д. Н. Солодухин; Д. Н. Солодухин // Финансы. – 2008. - №4. – С. 65 – 67.

37. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой / под общ. ред. А. П. Градова, Б. И. Кузина. – СПб.: Специальная литература, 2006. – 512 с.

38. Титов, В. И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник для студ. вузов / Титов, В. И. – М.: Дашков и К, 2008. – 350 с.

39. Фатеев, Б. В. Управление финансами / Б. В. Фатеев // Аудит и налогообложение. – 2007 – № 6. – С. 2–7.

40. Финансы и кредит: учебник / под ред. проф. М. В. Романовского, проф. Г. Н. Белоглазовой. – М. : Юрайт-Издат, 2003. – 575с.

41. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П.Павлова и др. под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. 447 с.

42. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 538 с.