«Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса (на примере ООО «Продукты»)» - Дипломная работа

Содержание

Введение 3

1. Теоретические основы бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства 6

1.1 Роль и место малого предпринимательства в современной экономике 6

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета на малых предприятиях 12

1.3 Особенности организации бухгалтерского учёта при реализации финансово-хозяйственной деятельности субъектами малого предпринимательства 16

2. Практический анализ бухгалтерского учёта субъектов малого предпринимательства ООО «Продукты» 22

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Продукты» 22

2.2 Особенности организации бухгалтерского учета в ООО «Продукты» 26

2.3 Разработка рекомендаций по бухгалтерскому учету в ООО «Продукты» 35

Заключение 40

Глоссарий 44

Список использованных источников 46

Список сокращений 51

Приложения 52

Введение

Бухгалтерский учет – основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции – способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.

В настоящее время в России в зависимости от организационно – правовой формы собственности действуют различные виды организаций. При этом необходимо отметить, что роль малых предприятий в современных условиях, бесспорно, возрастает и в этой связи необходимо совершенствовать организацию бухгалтерского учета в данных предприятиях, так же как и решать проблемы налогообложения и отчетности малых предприятий в зависимости от выбранной системы налогообложения. Международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики.

Актуальность темы. От деятельности малого предпринимательства зависит развитие всей страны. Для того, чтобы малый бизнес был эффективным необходимо им правильно управлять, а значит организовывать его бухгалтерский учет. Тема организации бухгалтерского учета в малом бизнесе является актуальной и требует дальнейшего исследования. Предпринимательство можно охарактеризовать, как форму развития личности человека, его способностей и потребностей. Социальные потребности людей — их стремление к экономической свободе, реализации их трудового потенциала и форм деятельности. Осуществление предпринимательской деятельности связано с риском, под которым понимается риск, возникающий при видах деятельности, связанных с производством продукции, услуг, товаров и их реализацией, товарно-денежными операциями, коммерцией, осуществлением различных проектов. В нашей стране предпринимательская деятельность осуществляется в неопределенной и изменчивой экономической среде, когда нет уверенности в получении ожидаемого результата, в связи с риском неудач и потерь. Поэтому, предприниматели нуждаются в всесторонней поддержке государства, в том числе и в простой и понятной организации бухгалтерского учета.

Степень разработанности выбранной темы. Проблемы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса исследовали многие авторы, в числе которых: Ю. А. Бабаев, В.Ю. Буров, Л.И. Воронина, Е.В. Галкина, С.Н. Гришкина, О.В. Рожнова, Ю.В. Щербинина, и др.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование особенностей бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса на примере ООО «Продукты», и разработка мероприятий по их совершенствованию.

Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимозависимых задач:

– раскрыть роль и место малого предпринимательства в современной экономике;

– изучить нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета на малых предприятиях;

– исследовать особенности организации бухгалтерского учёта при реализации финансово-хозяйственной деятельности субъектами малого предпринимательства;

– изучить организационно-экономическую характеристику ООО «Продукты»;

– рассмотреть особенности организации бухгалтерского учета на предприятии;

– разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО «Продукты».

Предмет – бухгалтерский учет ООО «Продукты».

Объектом является – деятельность ООО «Продукты».

Методы исследования: анализ источников и научной литературы; анализ результатов деятельности.

Практическая значимость заключается в полезности исследования для решения конкретных практических задач в области учета и анализа.

Информационная база: методологической основой написания работы послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Налоговый Кодекс РФ, российские стандарты по бухгалтерскому учету и другие нормативные документы, регулирующие организацию бухгалтерского учета по теме исследования, отраслевые инструкции, труды отечественных ученых-экономистов ресурсы глобальной информационной сети Интернет, публикации в средствах массовой информации.

Структура работы: выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

Первая глава включает в себя анализ теоретических основ бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, определена роль и место малого предпринимательства в современной экономике, исследовано нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета на малых предприятиях, выявлены особенности организации бухгалтерского учёта при реализации финансово-хозяйственной деятельности субъектами малого предпринимательства.

Во второй главе проведен практический анализ бухгалтерского учёта субъектов малого предпринимательства ООО «Продукты», охарактеризована организационно-экономическая характеристика ООО «Продукты», выявлены особенности организации бухгалтерского учета в ООО «Продукты», разработаны рекомендации по бухгалтерскому учету в ООО «Продукты».

Выдержка из текста работы

1. Теоретические основы бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства

1.1 Роль и место малого предпринимательства в современной экономике

Малый бизнес представляет собой сектор экономики, который охватывает небольшие предприятия, владельцы которых непосредственно управляют своим бизнесом. Они обычно имеют небольшой капитал и работают в ограниченной области. Малый бизнес является важным источником занятости и инноваций. В нем часто происходит инновационный прорыв, что способствует росту экономики в целом. Однако, этот сектор подвержен большим рискам и часто сталкивается с трудностями в доступе к финансированию и ресурсам .

Функций у данного вида предпринимательства довольно много, следует привести их ниже:

Создание рабочих мест. Чем больше малых предприятий, тем больше рабочих мест может быть создано, что приводит к уменьшению безработицы в стране;

Развитие экономики. Малый бизнес является одним из самых динамичных секторов экономики. Благодаря росту малого бизнеса увеличиваются объемы производства и услуг, что оказывает положительное влияние на экономический рост в целом;

Инновации. Малые предприятия часто являются более гибкими и быстрыми во внедрении новых технологий и идей, что может привести к созданию новых рынков и новых товаров;

Укрепление социальной структуры. Малые предприятия могут создавать рабочие места в малых городах и сельских районах, что помогает укреплению социальной структуры и снижению миграции населения в крупные города;

Укрепление национальной безопасности. Малые предприятия способствуют уменьшению зависимости от импорта и укреплению внутренней экономической стабильности;

Оказание поддержки малому бизнесу. Государство может оказывать поддержку малому бизнесу путем снижения налоговых и бюрократических барьеров, предоставления грантов и льготных кредитов, организации конференций и семинаров для малого бизнеса .

Согласно данным Федеральной службы государственной статистики, число малых предприятий в России за период с 2020 по 2023 годы составило:

 2020 год: 6 947,3 тыс. предприятий;

 2021 год: 7 096,2 тыс. предприятий;

 2022 год: 7 215,9 тыс. предприятий;

 2023 год: 7 014,8 тыс. предприятий.

Однако, несмотря на рост числа малых предприятий, доля малого бизнеса в экономике России остается невысокой, согласно данным Центра финансовой и экономической политики ВШЭ, на 2019 год она составляла 20,4%, что ниже уровня развитых стран. Также, малый бизнес России испытывает сложности с доступом к финансам, налоговым и административным барьерам, что затрудняет развитие и конкурентоспособность .

Теперь следует перейти к элементу разбора плюсов и минусов такого вида бизнеса. Обращаясь, к положительным сторонам, представляется необходимым рассмотреть следующее:

Заключение

Малое предпринимательство играет важную роль в экономике государства. Успешный малый бизнес оказывает влияние на платежеспособный спрос в экономике и способствует снижению социальной напряженности. Многие отрасли экономики в значительной степени представлены именно субъектами малого предпринимательства, такими как торговля, общественное питание и бытовые услуги.

Для предприятий малого бизнеса особенно актуально упрощение процедур ведения бухгалтерского учета без ущерба для выполнения поставленных задач. Это объясняется ограниченностью финансовых ресурсов. Малое предприятие имеет право самостоятельно выбирать форму бухгалтерского учета в зависимости от потребностей своей деятельности и управления, а также сложности и численности работников. При этом предприятие может адаптировать используемые учетные регистры под специфику своей работы, соблюдая при этом основные принципы ведения учета.

Для организации учета малым предприятиям рекомендуется составление рабочего плана счетов на основе типового плана счетов по упрощенной форме учета. Одной из основных проблем для большинства малых предприятий остается отсутствие должного понимания необходимости организации бухгалтерского учета. Учетная политика обычно разрабатывается без должного анализа, преимущественно для налоговой инспекции. В результате бухгалтерский учет перестает выполнять свои основные задачи, такие как формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности; обеспечение контроля за наличием и движением имущества, а также рациональным использованием производственных ресурсов; выявление внутрипроизводственных резервов; своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности; оценка фактического применения обнаруженных ресурсов.

Для ведения бухгалтерского учета малому бизнесу приходится использовать регистры учета. Они нужны для классификации данных из первичных документов, например, при движении денег по счету 51 «расчетные счета» открываются специальные регистры. Из них видно, куда и на какие цели были потрачены деньги. Компании с небольшим количеством операций разрабатывают комплект упрощенных регистров — ведомость учета затрат на производство, оплату труда, учет реализации и прочее. Грамотное составление упрощенных регистров учета может вызывать трудности у предпринимателя, не имеющего специальных знаний.

Во второй главе была рассмотрена организационно-экономическая характеристика экономического субъекта – ООО «Продукты». ООО «Продукты» - предприятие, которое осуществляет свою деятельность за счет собственного капитала. В соответствии с учетной политикой ООО «Продукты» использует упрощенную систему налогообложения с объектом обложения - доходы минус расходы. Для исчисления налоговой базы доходы и расходы отражаются в книге учета доходов и расходов.

В ходе написания ВКР были разработаны рекомендации по совершенствованию учета. Для целей совершенствования учета прочих расходов в ООО «Продукты» и для детализации отдельных видов прочих расходов с целью контроля за их уровнем предлагается открыть отдельные субсчета по прочим расходам. Также предлагается открыть отдельные субсчета по прочим доходам для детализации отдельных видов прочих доходов и контроля за их уровнем в развитии данного счета.

В 2021 году в Калининградской области для снижения негативного влияния санкций на отдельные отрасли экономики был установлен ряд налоговых льгот. Особое внимание было уделено предприятиям, осуществляющим хозяйственную деятельность по упрощенной системе налогообложения. Ставки налогов снижены для категории «доходы за вычетом расходов» с 10% до 7,5% и для категории «доходы» с 6% до 4%.

Предполагается снизить размер налоговой ставки в ООО «Продукты» с 15% до 5%. Управление ФНС России информирует, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлены налоговые ставки в размере 5%, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы». Снижение региональной ставки налога приведет к экономическому эффекту в размере 246 182 рублей.

Кроме того, предложено организовать автоматизацию процесса управления дебиторской задолженностью с помощью программного продукта «1С-Рарус». Затраты, связанные с приобретением и внедрением данного программного продукта, будут следующими:

1. Стоимость программного продукта - 9000 рублей.

2. Необходимо потратить 15 человеко-часов на определение структуры бюджетов, описание источников, статей затрат и составление технического задания экономистом для приглашенного программиста. Заработная плата штатного экономиста составляет 20 000 рублей в месяц.

3. Установка и настройка программного продукта, а также исполнение технического задания приглашенным программистом потребуют 10 человеко-часов. Средняя стоимость аналогичных работ составляет 3500 рублей. Таким образом, общая стоимость приобретения, установки и настройки программного продукта составит 14 195 рублей.

Существенным недостатком в работе ООО «Продукты» являются значительные затраты рабочего времени на планирование рабочего дня, согласование графиков завозов, доставок и платежей. В среднем на эти процедуры тратится 3 часа в день. Среднемесячная заработная плата одного экономиста составляет 20 000 рублей (среднечасовая заработная плата 1 человеко-часа - 113 рублей). После внедрения программного продукта данная процедура будет занимать 1 час в день. Таким образом, экономия времени составляет 2 часа, что эквивалентно сумме 226 рублей в день или 59 664 рублей в год. Общая условная экономия средств, включая все экономисты, составит 119 328 рублей в год. Итоговые затраты и экономия позволяют рассчитать результат и эффективность от внедрения информационно-правовой системы «Управление дебиторской задолженностью» в ООО «Продукты». Получившийся результат составляет 105 133 рубля или 840%.

Таким образом, представленный расчет подтверждает эффективность внедрения информационно-правовой системы «Управление дебиторской задолженностью» в ООО «Продукты». Внедрение данных предложений в учетную работу принесет положительный эффект.

Список литературы

Нормативные правовые акты

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 14.02.2024) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (часть I) ст. 3.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2024) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 26.02.2024) // Собрание законодательства Российской Федерации, N 32, 07.08.2000, ст. 3340.

4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) "О бухгалтерском учете" // "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344.

5. Федеральный закон от 18.07.2011 N 223-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 июля 2011 г. N 30 (часть I) ст. 4571

6. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 12.12.2023) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации от 30 июля 2007 г. N 31 ст. 4006

7. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 18.11.2022) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (Часть II) ст. 52

8. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 "О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" // СПС Консультант Плюс дата обращения 04.01.2024.

9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)

Учебники и литература

10. Альжева, Н.И. Краткий курс по налоговому праву. Учебное пособие / Н.И. Альжева. - М.: Окей Книга, 2023. - 950 c.

11. Астамур, Анатольевич Тедеев Налоговое право России 5-е изд., пер. и доп. Учебник для СПО / Астамур Анатольевич Тедеев. - М.: Юрайт, 2019. - 717 c.

12. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2022. — 412 c.

13. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — Рн/Д: Феникс, 2019. — 479 c.

14. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Теория бухгалтерского учета. 6-е изд. — М.: Проспект, 2022. — 256 c.

15. Буров В. Ю. Малое предпринимательство в России / В.Ю. Буров, В.С. Потаев, А.П. Суходолов. – Иркутск, 2021. – 280 c.

16. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. Учебное пособие для бакалавров. 10-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2021. — 266 c.

17. Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2022. — 306 c.

18. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Феникс, 2021. — 538 c.

19. Бондарева Т.Н. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т.Н. Бондарева. — Рн/Д: Феникс, 2019. — 187 c.

20. Бурсулая Т. Д. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества организации. Учебное пособие. — М.: Феникс, 2021. — 271 c.

21. Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.М. Бычкова. — СПб.: Питер, 2019. — 496 c.

22. Барташевич, Станислав Категория свободы в налоговом праве и проблемы ее реализации / Станислав Барташевич. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2021. - 108 c.

23. Воеводина Н.А. Некоммерческие организации: правовой статус, бухгалтерский учет, налогообложение и новые возможности. / Н.А. Воеводина, А.А. Вяльшина, Т.Л. Ермак. — М.: Омега-Л, 2019. — 255 c.

24. Воронина Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. — М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2023. — 480 c.

25. Галкина Е.В. Бухгалтерский учет и аудит / Е.В. Галкина. — М.: КноРус, 2023. — 448 c.

26. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебник / А.И. Гомола. — М.: Академия, 2020. — 128 c.

27. Гришкина С.Н. Бухгалтерский учет. адаптивный курс / С.Н. Гришкина, О.В. Рожнова, Ю.В. Щербинина. — М.: Русайнс, 2020. — 188 c.

28. Грачева, Е. Ю. Налоговое право / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. - М.: ЮРИСТЪ, 2022. - 224 c.

29. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2021. - 175 c.

30. Дараева Ю.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Ю.А. Дараева. — Рн/Д: Феникс, 2023. — 365 c.

31. Дмитриева О.В. Бухгалтерский учет и анализ операций с ценными бумагами: Учебное пособие / О.В. Дмитриева. — М.: Инфра-М, 2020. — 576 c.

32. Елицур М.Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Проф.модули: Уч. / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. — М.: Форум, 2020. — 190 c.

33. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. — М.: Магистр, 2019. — 416 c.

34. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2022. - 320 c.

35. Качкова О. Е., Баранова Е. Н., Алейникова М. Ю. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 552 c.

36. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2023. - 576 c.

37. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2021. - 224 c.

38. Корнильцева А.А. Перспективы российского малого и среднего предпринимательства. В 2019 г. // Актуальные вопросы экономических наук и современного менеджмента: сб. ст. по матер. IV междунар. науч.-практ. конф. № 4(2). – Новосибирск: СибАК, 2020. – С. 62-66.

39. Косаренко, Н. Н. Налоговое право / Н.Н. Косаренко. - М.: Флинта, НОУ ВПО МПСИ, 2019. - 184 c.

40. Крохина, Ю. А. Налоговое право / Ю.А. Крохина. - М.: Юнити-Дана, 2021. - 464 c.

41. Калапуц, П. А. Организация предпринимательской деятельности / П.А. Калапуц. - М.: МГОУ, 2021. - 252 c.

42. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — М.: Форум, 2023. — 384 c.

43. Минайчев А. Б. Тенденции развития малого бизнеса в России / А. Б. Минайчев, Т. В. Бушинская // Вестник Тульского филиала Финуниверсета. 2020. № 1. С. 404-405.

44. Мельник М.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова и др. — М.: Форум, 2023. — 64 c.

45. Маркин, С. В. Налоговое право / С.В. Маркин. - М.: Феникс, 2022. - 400 c.

46. Митюкова, Э.С. Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций: Практические рекомендации / Э.С. Митюкова. - М.: ДиС, 2023. - 192 c.

47. Поленова С. Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник для бакалавров. — М.: Дашков и К, 2022. — 402 c.

48. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление). - М.: ИЦ Академия, 2021. - 208 c.

49. Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2021. — 246 c.

50. Шутова И.С. Бухгалтерский (управленческий) учет в сельском хозяйстве: Учебное пособие / И.С. Шутова, Г.М. Лисович. — М.: Вузовский учебник, 2023. — 64 c.

Примечания

Сдана на отлично.