«Частные налоговые теории» - Курсовая работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЧАСТНЫХ НАЛОГОВЫХ ТЕОРИЙ 5

1.1 Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения 5

1.2 Теория единого налога 6

1.3 Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения 9

1.4 Теория переложения налогов 12

1.5 Теория налогового предела 14

2. ПРИМЕНЕНИЕ ЧАСТНЫХ НАЛОГОВЫХ ТЕОРИЙ В СОВРЕМЕННОМ РОССИЙСКОМ НАЛОГОВОМ ПРАВЕ 17

2.1 Соотношение прямого и косвенного налогообложения 17

2.2 Теория единого налога как основа для специальных налоговых режимов 19

2.3 Проблемы пропорционального и прогрессивного налогообложения доходов 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27

ЛИТЕРАТУРА 29

Введение

Налоги, их сущность и функции в системе экономических отношений привлекали внимание ученых многих поколений. Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н. э. Возникновение налогов связывают с периодом появления первых государств, с разделением общества на клас-сы. Появление государства приводит к тому, что, выражая интересы различных классов общества, оно вырабатывает экономическую, экологическую, демографическую, социальную и др. политику, для реализации которых необходимы денежные средства. Кроме этого, для того чтобы управлять обществом, государство вынуждено содержать огромный аппарат принуждения армию, милицию, налоговую полицию, чиновников и др. Для данной категории работников также нужны средства, как источник материального их благополучия, которые они сами не создают.

Таким образом, для обеспечения выполнения различных обществен-ных программ и материального благополучия (армии, милиции, чиновникам и др.), государству необходимы огромные суммы средств. Сбор этих средств и происходит с помощью налогов.

На ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Жертвоприношение было неписаным законом, и оно становилось принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: «И всякая десятина на земле, из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу». Следовательно, первоначальная ставка налога составляла 10% всех по-лученных доходов.

В докапиталистическую эпоху значительная часть государственных потребностей покрывалась доменами доходами от недвижимости, главным образом от земли, находящейся в собственности главы государства короля, императора, монарха, и регалиями доходами от монопольного права государства на занятие определенной хозяйственной деятельностью. По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится и т.п.) и доходы от нее уменьшаются. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства и приобретают преимущественно денежную форму.

Таким образом, налоги как экономическая категория носят историче-ский характер. Они изменялись вместе с развитием государств. Кроме того, объектом налоговых отношений является движение стоимости в денежной форме.

Тем не менее, в Европе до ХVII в. развитые системы налогообложения отсутствовали. Но к концу этого века налоги стали основным источником доходной части бюджета многих государств. В этих условиях возникла проблема обоснования введения тех или иных налогов, что, в свою очередь, послужило толчком к развитию налоговой теории. Налоговая теория – это система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества. Налоговые теории представляют собой модели построения налоговых систем государства с различной степенью обобщения.

Существуют как обобщенные разработки (общие теории налогов), так и исследования по отдельным вопросам налогообложения (частные теории налогов). В данной работе поставлена цель проанализировать проблемные аспекты налогообложения в частных налоговых теориях. На основании данной цели в работе поставлены задачи подробно проанализировать частные налоговые теории, их развитие, их применение при построении современной российской налоговой системы.

Выдержка из текста работы

Среди частных теорий одной из наиболее ранних является теория соотношения прямого и косвенного обложения. В ранние периоды развития европейской цивилизации установление прямого или косвенного налогообложения зависело от политического развития общества. В городах раннего средневековья, где вследствие более равномерного распределения собственности ещё сохранялись демократические устои, налоговые системы строились, в основном, на прямом налогообложении. Косвенные налоги считались более обременительными и негативно влияющими на состояние народа, поскольку они увеличивают стоимость товара. Когда же аристократия набрала силы, чтобы сломить со-противление народных масс, установился приоритет косвенного налогообложения, и, как правило, на предметы первой необходимости (например, налог на соль). Таким образом, согласно первой позиции косвенные налоги является вредными, поскольку они ухудшают положе-ние народа .

Вторая позиция, появившаяся в конце средних веков, напротив, обосновывала необходимость установления косвенного обложения. По-средством косвенных налогов предлагалось установить равномерное налогообложение. Дворянство через различные льготы и откупы не было обременено прямыми налогами. Поэтому сторонники идеи косвенного налогообложения стремились заставить платить привилегированные классы путем установления налога на их расходы. Тем самым косвенные налоги рассматривались в качестве средства по установлению равенства в обложении.

Сторонниками косвенного обложения являлись также А. Смит и Д. Рикардо, которые обосновывали его через идею добровольности.

Заключение

К частным теориям налогов относится в первую очередь теория соотношения прямого и косвенного налогообложения. Финансовая наука долго искала ответ на вопрос, каково влияние прямого и косвенного налогообложения на создание сбалансированной налоговой системы. Во второй половине XIX в. ученые пришли к выводу, что построить сбалансированную систему можно, лишь сочетая на практике обе формы обложения, но с преобладанием его прямых форм.

В основе теории единого налога лежит мысль, что налоги уплачиваются из одного источника – доходов. Поэтому единый налог видится теоретически более целесообразным, простым и рациональным, чем взимание множества отдельных налогов. Однако практика налогообложения в разных странах многократно доказала несостоятельность и неосуществимость данного подхода.

Теории пропорционального налогообложения базируются на ослаблении налогового нажима по мере увеличения объекта налогообложения (налогооблагаемые суммы). Защитниками этой теории всегда выступают наиболее имущие классы. Теории прогрессивного налогообложения основаны на усилении налоговой нагрузки по мере роста доходов и имущественного состояния плательщика. Считается, что с богатого гражданина необходимо взимать больше не только абсолютно, но и относительно. С точки зрения бедняка, налог должен быть не пропорциональным, а прогрессивным.

Теория переложения налогов изучает справедливость распределения налогового бремени в зависимости от форм налогообложения, эластично-сти спроса и предложения. Исследование ведется по источникам доходов и по категориям плательщиков. Существуют различные разновидности этой теории. Теория налогового предела определяет допустимые пределы налогообложения.

Таким образом, можно сделать общий вывод, что частные налоговые теории обосновывают какие виды налогов надо установить, их количественный состав и т.д. Однако до настоящего времени еще не существует идеальных налоговых систем. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания в отношении эффективной и справедливой методики налогообложения. Этим целям служит в первую очередь знание налоговых теорий. Проблемы построения эффективной налоговой системы путем применения частных налоговых теорий необходимо решать и в России.

Список литературы

1. Березин М. Налог на доходы физических лиц застыл на отметке «тринадцать». // Бизнес-адвокат. 2001. №1.

2. Иванова Н.В. Развитие научных представлений о налогообложении: общие и частные теории налогов. // Экономический вестник. 2006. №1.

3. Ивлиева М. Косвенные налоги – недемократичны.// Коммерсантъ. 25.10.2004.

4. Макрушин А.В. Политика формирования и распределения налогового бремени в России. // Юридический мир. 2005. №4.

5. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/под ред. А.В. Брыз-галина – М, 2007.

6. Налоги: Учебное пособие. Под ред. Д. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2006.

7. Основы налогообложения и налогового законодательства. / Е. Евстигнеев, Н. Викторова – СПб: Питер, 2008.

8. Пинская М.Р. Воздействие налоговых отношений в государстве на становление налоговых теорий. // Налоги. 2009. №5.

9. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. – М., 2006.

10. Рубаева Е. Минфин не планирует изменения НДФЛ. // В курсе правого дела. 2008. №2.