«Аудит и анализ денежных средств» - Дипломная работа

Содержание

Введение 3

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Дружба» 5

1.1. Краткая историческая справка, основные учредительные документы 5

1.2. Организационно- правовая форма, структура управления

предприятием 5

1.3. Основные виды деятельности и технико-экономические показатели 11

1.4. Анализ финансового состояния ООО «Дружба» 15

2. Аудит денежных средств ООО «Дружба» 29

2.1. План и программа аудита 29

2.2. Существенность и аудиторский риск 36

2.3. Тест системы внутреннего контроля по кассе 39

2.4. Аудиторские процедуры по кассе и расчетному счету 41

2.5. Предложения по устранению выявленных недостатков 51

3. Анализ эффективности использования денежных средств 54

3.1. Анализ состава, динамики и структуры денежных средств 54

3.2. Анализ движения денежных средств 57

3.3. Рекомендации по совершенствованию управления денежными

средствами предприятия 62

Заключение 67

Список использованных источников 71

Приложения 74

Введение

За последние годы в бухгалтерском учете и отчетности происходят изме-нения, связанные с переходом экономики страны на рыночные отношения. Особые изменения произошли в учете денежных средств.

Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а, следователь-но, и свободы выбора. Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. Деятельность предприятия, направлен-ная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации. Результаты деятельности считаются оконча-тельными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток де-нежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.

Информационные потоки в любом современном предприятии становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к инфор-мации, касающейся и движения фондов предприятия и особенно потоков де-нежных средств.

Одна из важнейших функций аудита заключается в том, чтобы своевре-менно выявить негативные явления в хозяйственно-финансовой деятельности проверяемой предприятия и способствовать их корректировке до того, как эти проблемы перерастут в кризис (до даты составления аудиторского заключения). Применение аудита и анализа денежных средств является важным по несколь-ким причинам:

 денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легкореализуемых активов предприятия;

 денежные операции носят массовый и распространенный характер;

 подвижность денежных средств и массовость денежных операций де-лают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Основные задачи аудита денежных средств:

а) проверка сохранности денежных средств;

б) законность и правильность операций по учету денежных средств;

в) полнота и достоверность расходов;

г) своевременность поступления денежных средств.

Одним из условий финансового благополучия предприятия является при-ток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обес-цениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодно разместить. Оной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимиза-ция их среднего текущего остатка.

В свете вышеизложенного не вызывает сомнений актуальность выбран-ной темы дипломной работы: «Аудит и анализ денежных средств».

Объектом исследования в данной работе является общество с ограничен-ной ответственностью «Дружба». Главная цель дипломной работы – проведе-ние аудита и анализ эффективности использования денежных средств ООО «Дружба».

Для достижения поставленной цели необходимо:

1) дать организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;

2) провести аудит денежных средств на предприятии;

3) провести анализ эффективности использования денежных средств на предприятии.

Методологической основой разработки дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также норматив-ные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.

Заключение

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы: проведение аудита и анализ эффективности использования денежных средств ООО «Дружба» достигнута полностью.

Для достижения поставленной цели выполнены следующие задачи:

 дана организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия;

 проведен аудит денежных средств на предприятии;

 проведен анализ эффективности использования денежных средств на предприятии.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограничен-ной ответственностью «Дружба». Основным видом деятельности ООО «Друж-ба» являются торгово-закупочная деятельность строительными материалами и лакокрасочной продукцией.

Анализируя основные экономические показатели деятельности ООО «Дружба», можно сказать, что предприятие успешно развивается.

В ходе анализа ликвидности баланса ООО «Дружба» выявлено, что в 2004 г. сохранена перспективная ликвидность баланса, в 2005 г. баланс не лик-виден, в 2006 г. сохранена текущая ликвидность баланса.

Расчеты относительных величин ликвидности баланса ООО «Дружба» с 2004 по 2006 г.г. показали, что общий показатель ликвидности не достиг нор-мативных значений. Коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент «критической оценки», коэффициент текущей ликвидности в пределах нормы.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Дружба» в 2004 г. имело неустойчивое, а с 2005 по 2006 г.г. кризисное фи-нансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, посколь-ку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и де-биторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности.

Оценка финансовых коэффициентов показывает, что в торговом пред-приятии ООО «Дружба» имеются тенденции к ухудшению финансового по-ложения, вероятность банкротства ООО «Дружба» очень высока.

Таким образом, торговое предприятие ООО «Дружба» на протяжении всего анализируемого периода с 2004 по 2006 гг. относится к четвертому классу – это предприятия с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотно-шениях с ним имеется определенный финансовый риск.

Изучив постановку бухгалтерского учета на предприятии ООО «Друж-ба», первичные документы по учету денежных средств, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет денежных средств на ООО «Дружба» в целом по-ставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными акта-ми по бухгалтерскому учету в РФ.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и исполь-зованием денежных средств на ООО «Дружба» примерную программу внут-рихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

 усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;

 в связи с большим оборотом наличных денежных средств проводить инвентаризацию кассы два раза в месяц;

 чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы для своевременно-го выявления отклонений в бухгалтерском учете;

 необходимо повысить уровень ответственности работников за нару-шение сроков предоставления авансовых отчетов;

 повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ве-дения кассовых операций, путем применения административных санк-ций: выговоров, замечаний, увольнений.

 необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсут-ствии оправдательных документов.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оп-тимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денеж-ных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении де-нежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

За анализируемый период поступление денежных средств ООО "Друж-ба" было за счет текущей деятельности на общую сумму в 2004 г. 29036 тыс. руб., в 2005 г. на сумму 39699 тыс. руб. и в 2006 году на сумму 43278 тыс. руб.

Основная доля направляемых денежных средств приходится на оплату приобретенных товаров, в 2004 году она составляла 91,89 %, в 2006 году она снизилась до 69,73 %. При этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату труда с 22,80 % до 26,95%.

Следует отметить, поступление денежных средств за анализируемый пе-риод превышает данный показатель 2004 года на 14242 (43278 – 29036) тысяч рублей или 49,0 % (14242/29036*100). Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее лик-видного капитала.

Из проведенного анализа денежных потоков можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности.

В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную поли-тику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской за-долженности. Таким образом, будет снижен уровень риска предприятия и соот-ветственно повышена его ликвидность.

Проведенный анализ ликвидности показывает, что руководителям пред-приятия необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала. Состояние кредиторской задолженности во многом определяется со-стоянием дебиторской задолженности.

Предприятие на начало 2007 г. зависит всего от двух дебиторов, так как им были реализованы товары. К одним кредиторам мы применим исковое заяв-ление, а к другим договор цессии, таким образом, это позволит сократить де-биторскую задолженность на 20,3 % полученные средства необходимо напра-вить на погашение кредиторской задолженности.

Таким образом, в случае реализации мероприятия предприятие сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 51 % кредитор-ской задолженности. Взыскание указанной суммы задолженности можно про-извести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон; ис-пользуя судебные органы; используя операцию факторинга.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).

2. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II). от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994),(ред. от 18.12.2006 с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ. от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 30.12.2006 с изм. и доп., вступающими в силу с 15.01.2007).

4. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-сти в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

6. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2004 N 1201-У).

9. Постановление Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 г. № 745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахож-дения могут осуществлять денежные расчеты с населением без приме-нения контрольно-кассовых машин». (ред. от 08.08.2005)

10. Письмо ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18.08.93 г. № 51, № ВЗ-6-13/272 Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осущест-влении контроля за полнотой и своевременностью поступления выруч-ки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Феде-рации.

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвер-жденный решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993г. № 40.

12. Постановлению Президиума ВС РФ от 13.01.1992г. № 2167-1 «О безот-лагательных мерах по нормализации налично-денежного обращения в Российской Федерации».

13. Абрютина М.М. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической дея-тельности предприятия. М., ДИС, 2004.

14. Алборов Р.А. Аудит в предприятиях промышленности, торговли и АПК. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.

15. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.

16. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2005.

17. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004.

18. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и ин-терпретации). – М.: Финансы и статистика, 2006.

19. Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2005.

20. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2004.

21. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для ву-зов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2003.

22. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремезов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

23. Джаарбеков С.М. Старостин С.Н. Давидовская И.Л. Комментарий к но-вому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2005.

24. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2006.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., пере-раб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.

26. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

27. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: Учеб. посо-бие. - М., Финансы и статистика, 2006.

28. Николаева С.А. Учетная политика предприятия: Принципы формирова-ния, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2003.

29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2003.

30. Соколов Я.В. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя. – М.: Проспект, 2005.

31. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шо-хина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.

32. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2004.

Примечания

+доклад+раздатка+рецензия+отчет по преддипломной практике+дневник