«Налоговые преступления» - Курсовая работа

Содержание

Введение…3

1. Понятие ответственности за налоговые преступления…4

2. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения…11

2.1. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица по статье 198 УК РФ…11

2.2. Нарушение обязанностей по удержанию и перечислению налоговых платежей…20

2.3. Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, по статье 199.2 УК РФ….25

Заключение…27

Библиография…29

Введение

Одним из условий успешного решения стоящих перед обществом и государством экономических и социальных задач является проведение единой финансовой и налоговой политики. Для выполнения этого условия необходима сбалансированность прав, обязанностей и ответственности, с одной стороны, физических и юридических лиц, а с другой -- органов государства, осуществляющих контроль как за использованием финансовых средств, так и за уплатой налогов и сборов.

Налоговая система любого правового государства не может функционировать без института ответственности. Однако как показывает российская практика, применение норм ответственности за совершение налоговых правонарушений остается одним из главных спорных вопросов в отношениях государства с налогоплательщиками.

Данная работа посвящена общим вопросам юридической ответственности за налоговые правонарушения в соответствии с принятым Налоговым Кодексом РФ.

Уместно отметить, что именно суровость мер ответственности за нарушения российского налогового законодательства до принятия первой части Налогового Кодекса РФ стала одним из самых серьезных оснований для начала кампании по реформированию всей налоговой системы России в целом.

Целью данной работы является раскрытие налоговых преступлений.

Задачами являются:

1. Раскрытие понятия налогового преступления

2. Изучение и анализ существующих в настоящее время налоговых преступлений.

Заключение

Меры по снижению налогового бремени при малоэффективной системе налогового администрирования, нестабильном и противоречивом налоговом законодательстве не способны обеспечить надлежащего решения задач налоговой реформы. В результате не только растет налоговая задолженность организаций и граждан перед государством, но и снижаются темпы экономического роста. Однако если за последнее время российское государство идет по пути либерализации процедуры налогообложения, то в сфере налогового администрирования и уголовного производства по фактам налоговых правонарушений и преступлений наблюдается скорее обратная тенденция.

Действующий в России механизм привлечения к ответственности по фактам нарушений налогового законодательства необоснованно усложнен. Это подтверждается не только анализом норм Налогового кодекса РФ и Кодекса об административных правонарушениях РФ, но и нормами уголовного законодательства, предусматривающими ответственность за совершение налоговых преступлений.

При определении модели правовой сущности налогового преступления отечественный законодатель выбрал скорее азиатско-социалистическую, чем европейскую правовую модель. Как показывает практика, и об этом мы также упоминали в этой книге, привлечение к ответственности за совершение налогового преступления в современной России носит скорее карательный, чем компенсационный характер. Действующее уголовное законодательство предусматривает множество форм ограничения прав и свобод лица, виновного в совершении налогового преступления, но, как показывает практика, уплачиваемые штрафы за совершение налогового преступления редко компенсируют не только государственные расходы по проведению налогового расследования по данному факту, но и налоговую недоимку.

Следует отметить и тот факт, что зависимость суммы неуплаченного налога от ее процентной доли в общей сумме налога, подлежащего уплате, влечет декриминализацию уклонения от уплаты налогов в сумме, не превышающей предлагаемых в примечаниях к статьям процентных ставок. Предлагаемые в примечаниях к статьям 198 и 199 УК РФ критерии определения крупного и особо крупного размера неуплаченной суммы налога могут вступить в противоречие с принципом равенства граждан-налогоплательщиков перед законом и поставить хозяйствующие субъекты в неравное положение.

Другой проблемный момент привлечения к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений, о котором мы также упоминали в данной книге, в настоящее время обусловлен, с одной стороны, достаточно низкой степенью нормативной конкретизации основных элементов состава налогового преступления, таких как субъект преступления, момент совершения и окончания преступления и т.п. С другой стороны, отдельные правовые процедуры законодателем без видимой причины неоправданно усложнены. Наглядным примером может служить рассмотренная в настоящей книге процедура определения размера ущерба, нанесенного налоговым преступлением. Логическая сложность установленной законодателем правовой конструкции определения крупного и особо крупного размера ущерба не только реально не защищает интересы законопослушных граждан и организаций, но и обусловливает возникновение альтернативы их практического применения.

Законодателю следует четко разграничить перечень налоговых платежей, уклонение от уплаты которых влечет уголовную ответственность по статьям 194, 198, 199 УК РФ.

Список литературы

1. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ

2. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ

3. Абанин М. Ответственность за преступления в сфере налогообложения: новые изменения в Уголовном кодексе РФ // Право и экономика. 2004. N 2.

4. Кваша Ю.Ф., Зайналабидов А.С., Зрелов А.П. и др. Криминология / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. Ростов н/Д: Феникс, 2002. 704 с.

5. Комментарий к Уголовному кодексу РФ / Под ред. В.Д. Иванова. Ростов н/Д: Феникс, 2002.

6. Краснов М.В., Зрелов А.П. О некоторых аспектах налогового расследования в США // Право и политика (научный юридический журнал). 2003. N 2. С.78-88.

7. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристъ, 2000. 1094 с.

8. Постатейный научно-практический комментарий Уголовного кодекса Российской Федерации / Под ред. А.И. Рарога. М.: Агентство (ЗАО) "Библиотечка "Российской газеты", 2001.

9. Субъекты и правовой аспект налогового расследования: Учебно-методический комплекс "Налоговое расследование" / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. М.: Изд-во ВГНА МНС России, 2000.

10. Усманов У.А. Комментарий к Уголовному кодексу РФ. М.: ПРИОР, 1999.