«Дебиторско - кредиторская задолженность предприятия на примере ОАО Имко» - Дипломная работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКО-КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 7

1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности 7

1.2. Управление дебиторской задолженностью 12

1.3. Понятие, сущность и виды кредиторской задолженности 13

1.4. Задачи анализа дебиторско - кредиторской задолженности. 18

2. ЭКОНОМИЧЕСКО-ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ИМКО» 23

2.1. Общая характеристика предприятия 23

2.2. Организационная структура управления ОАО «ИМКО» 24

2.3. Выпускаемая продукция и оказываемые услуги 25

2.4. Маркетинг, менеджмент и реклама на предприятии 27

2.5. Характеристика ресурсов предприятия 31

2.5.1. Основные фонды 31

2.5.2. Оборотные средства 34

2.5.3. Персонал 40

2.6. Экономический анализ деятельности предприятия 53

2.6.1. Анализ динамики экономических показателей 53

2.6.2. Анализ затрат на производство 56

2.7. Анализ финансового состояния предприятия 60

3. АНАЛИЗ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКО-КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО «ИМКО» 72

3.1. Анализ дебиторской задолженности 72

3.2. Анализ кредиторской задолженности 80

3.3. Основные проблемы и направления оптимизации дебиторско-кредиторской задолженности 86

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 99

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 101

Введение

Объект исследования – Открытое Акционерное Общество «Ижевский мясокомбинат».

Предмет исследования – дебиторско - кредиторская задолженность и состояние финансовой и экономической деятельности предприятия.

Цель исследования – рассчитать показатели финансово-экономического состояния, сделать оценку и дать рекомендации по улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Практическая значимость работы заключается в использовании научного подхода к вопросам оценки финансово-экономического состояния предприятия, что позволит руководству по-новому взглянуть на существующие проблемы.

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования зако-номерностей развития экономики страны.

Современный этап экономического развития России характеризуется дефицитом денежных средств в экономике и неплатежеспособностью многих предприятий, что вызывает рост дебиторской задолженности фирм. Поэтому вопросы эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженно-стью, направленные на увеличение объема реализации за счет расширения продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевремен-ной инкассации долга имеют большую актуальность и являются важной задачей финансового менеджмента.

Любое предприятия должно располагать финансовыми ресурсами для того, чтобы осуществлять текущую деятельность, инвестировать средства в свое развитие. В настоящее время острейшей проблемой предприятий является нехватка оборотных средств. Для многих предприятий дефицит оборотных средств порожден внешними причинами, такими как: инфляция, обесценивающая оборотные средства, замедление оборачиваемости средств, продолжительность сроков расчетов, и другими, обуславливающими необеспеченность сохранности денежных средств.

В результате внешних причин денежные средства не успевают возме-щаться.

Кроме того, имеется ряд внутренних причин, таких как низкая рентабельность, недостаточно эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Иногда предприятие вынуждено прибегать к использованию значительных заемных средств, что, в свою очередь, в последующем приводит к проеданию оборотных средств кредитом.

Основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

-определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

-повышение научно-экономической обоснованности планов и нормати-вов;

-объективное и всестороннее изучение выполнения установленных пла-нов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продук-ции, работ и услуг;

-определение экономической эффективности использования материаль-ных, трудовых и финансовых ресурсов;

-прогнозирование результатов хозяйственно-экономической деятельно-сти;

-подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

Правильный выбор цели и постановки задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеет большое значение. На основе поставленных целей, определяется истинное состояние предприятия, выраба-тываются способы достижения оптимальных решений, подбираются методы управления и производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия.

Методы управления дебиторско-кредиторской задолженностью включают: предварительную оценку финансового состояния; ранжирование задолженности по срокам возникновения; составление реестра «старения» счетов дебиторов; прогнозирование вероятной суммы безнадежной дебиторской задолженности; определение взвешенного «старения» счетов дебиторов; разработку кредитных условий; метод анализа кредитоспособности; построение «дерева решений» при принятии решения о предоставлении кредита; матрицу стратегии кредитной политики фирмы; оценку возможности факторинга и учета векселей; расчет и оценка взаимосвязанных финансовых коэффициентов: 1) отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, 2) оборачиваемости дебиторской задолженности, 3) средний срок оплаты счетов дебиторами, 4) просро-ченности дебиторской задолженности, 5) стоимости предоставления кредита.

В условиях российской действительности на современных предприятиях важнейшую роль играет состояние наличия, размещения и использования финансовых ресурсов. Естественно, финансовое состояние характеризует, насколько успешно все эти процессы идут на предприятии. В конечном итоге финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим отношениям.

Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает изучение «Баланса предприятия» (форма №1), «Отчета о финансовых результатах» (форма №2), «Отчет о движении капитала» (форма №3), «Отчет о движении денежных средств (форма №4) и первичной отчетности предприятия.

Заключение

В ходе дипломной работы был проведен анализ финансово-экономической деятельности ОАО «ИМКО» в разрезе основных направле-ний: была дана общая характеристика исследуемого предприятия (история, создания, производственные процессы, маркетинг, персонал); проанализировано финансовое состояние с расчетом коэффициентов финансового состояния; анализ общих экономических показателей; анализ трудовых показателей. В дипломной работе дана общая оценка деятельности ОАО «ИМКО» и указаны основные, на мой взгляд, пути совершенствования деятельности предприятия, касающиеся совершенствования управления и финансовой деятельности.

Для улучшения финансового состояния предприятия и реструктуризации структуры баланса необходима реализация следующих мероприятий.

1. Увеличение доходов за счет расширения объемов реализации продукции, реализация продукции должна быть увеличена путем внедрения комплекса мероприятий в отрасли маркетинга и продаж, создания эффек-тивной системы сбыта продукции, приспособление ассортимента продукции, которая производится предприятием к постоянно меняющемуся спросу потребителей, расширение круга потребителей за счет выхода на новые экспортные рынки сбыта.

2. Уменьшение стоимости продукции за счет организационных и технических усовершенствований, а также за счет освоения инвестиций.

3. Уменьшение стоимости сырья, топлива, электроэнергии, которые ис-пользуются предприятием газа за счет выгодных условий контрактов с поставщиками газа, электроэнергии и других материалов.

4. Уменьшение уровня кредиторской задолженности, а также количест-ва просроченных платежей.

5. Уменьшение уровня бартерных контрактов и увеличение количества расчетов с потребителями по предварительной оплате.

6. Введение эффективной системы отчетности, системы контроля за по-ступлением и отправкой платежей для организации контроля над разделени-ем денежных ресурсов.

Для этого в настоящее время, лучше всего использовать бухгалтерскую программу с встроенным блоком анализа финансовой деятельности. Эта программа очень удобна и даже необходима для неустойчивых предпри-ятий, чтобы оперативно следить за изменениями финансового состояния.

С целью снижения дебиторско-кредиторской задолженности необходимо:

-использование факторинга на для покрытия части дебиторской задол-женности;

-использование вексельного кредита для совершенствования управления кредиторской задолженностью;

-реализовать механизм клиентского скоринга для повышения эффек-тивности использования средств, инвестированных в дебиторскую задолжен-ность;

-стимулирование работников, связанных с работой с дебиторами, необходимо поставить в зависимость от результатов их труда, т.е. от полученных конкретным работником денежных средств;

-реализовать четкий алгоритм работы с должниками и процедуры оценки надежности потенциального контрагента.

В результате реализации предложенных мероприятий коэффициент от-влечения оборотных активов в дебиторскую задолженность снизится с 0,396 до 0,375, средний период инкассации дебиторской задолженности снизится с 22,1 дня до 21,4 дня., количество оборотов дебиторской задолженности вырастет с 16,51 оборота в год до 17,06 оборотов в год, коэффициент просроченности дебиторской задолженности сократиться с 0,29 до 0,25, а средний возраст просроченной дебиторской задолженности уменьшится с 7,17 до 6,46 дней.

При этом коэффициент зависимости предприятия от кредиторской за-долженности снизится с 0,87 до 0,86, а срок погашения кредиторской задол-женности уменьшится с 278 дней до 273 дней.

Список литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ)

2. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в

организациях. М.: "Финансы и статистика", 2000 г.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб. - 2-е изд., испр. - Мн.: ИП "Экоперспектива", 1999. - 494 с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 1999. - 688 с.

5. Шнейдман Л. 3. Учет в России: проблемы и перспективы реформиро-вания./

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 1994.

7. Финансовый менеджемент: теория и практика: учебник./ Под ред.Е.С.Стояновой.-2-е изд.,перераб. И доп.-М.: Изд-во Перспектива, 1997.

8. Бовыкин В.И. Новый менеджмент: (управление предприятиями нау-ровне высших стандартов; теория и практика эффективногоуправления).- М.:Издательство экономика, 1997.

9. Дж.Обер-Крие Управление предприятием.-М.: Издательство Сирин, 1997.

10. В.В.Ковалев, О.Н.Волкова Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М. Проспект 2000.

11. В.П.Остапекнко Финансы предприятий -М. 2003.

12. А.В.Бадаш Экономика предприятий Ижевск-Митра 2002.

13.СГ.Волков Экономика предприятия –М.-Инфро-М 1998

1. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник - М.: Финансы и статистика, 1994. – 224с.

2. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. Пер. с датского.  М.: Высшая школа, 1994.  272с.

3. Гаджинский А. М. Логистика.  М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 1999.  228с.

4. Ефимова О. В. Оборотные активы предприятий и их анализ // Бухгалтер-ский учет.  2000.  №9.  с. 72  78.

5. Ефимова О. В. Финансовый анализ.  М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1999.  352с.

6. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия.  М.: ИНФРА-М, 1998.  336 с.

7. Кейлер В.А. Экономика предприятия.  М.: ИНФРА-М, Новосибирск: НГАЭиУ, 1999.  132 с.

8. Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 768с.: ил.

9. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. –432с.

10. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие - М.: Издательство «Дело и сервис», 1998. – 304с.

11. Неруш Ю. М. Коммерческая логистика.  М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.  271 с.

12. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639с.

13. Практикум по логистике. Под ред. Б. А. Аникина.  М.: ИНФРА-М, 1999.  270 с.

14. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. – 696с.

15. Справочник финансиста предприятия. – М.: ИНФРА-М, 1996. –368с.

16. Стоянова Е. С. и др. Управление оборотным капиталом.  М.: Изд-во «Перспектива», 1998.  128с.

17. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов - М.: Издательство «Зерцало», 1998. – 272с.

18. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Под ред. Стояновой Е.С. – 5-е изд. Перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2000. – 656с.

19. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 518с.

20. Холт Р.Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ. – М.: Дело Лтд., 1995. – 128с.

21. Шевченко Н.С., Черных А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Э.Н. Управление затратами, оборотными средствами и производственными запасами: учебно-методическое пособие / Под ред. д.э.н., проф. Э.Н. Кузьбожева; Курск. гос. тех. ун-т. Курск, 2000. - 154с.

22. Шим Джей К., Сигел Джоэл И. Финансовый менеджмент: 2-е изд., стереотип. – М.: Издат. Дом «Филин», 1997. – 400с.

23. Экономика предприятия. Пер с нем.  М.: ИНФРА-М, 1999. 928 с.

24. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 224 с.

25. Шопенко Д.В., Кныш М.И., Гончарук О.В., Управление финансами предприятия. Учебное пособие. – СПб.: Дмитрий Буланин, 2002. 264 с.

Примечания

+доклад+раздатка+рецензия