«Управление дебиторской и кредиторской задолженностями и пути его совершенствования» - Курсовая работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯМИ 5

1.1 Структура и сущность дебиторской и кредиторской задолженностями 5

1.2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностями 12

2. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯМИ ПРЕДПРИЯТИЯ 17

2.1. Общая характеристика анализируемого предприятия 17

2.2. Состояние финансового менеджмента в организации 21

2.3. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностями 24

2.4. Мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия 35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 45

Введение

Чтобы взаимоотношения с контрагентами давали положительные результаты, следует их выстраивать таким образом, чтобы была возможность постоянного контроля не только текущих операций, но в долгосрочной перспективе.

Механизм управления кредиторской и дебиторской задолженностью является одним из элементов системы управления оборотным капиталом и маркетинговой политики предприятия. От его эффективности зависит и эффективная работа всего предприятия в целом.

Это связано с тем, что дебиторская задолженность отвлекает денежные средства из общего оборота и, тем самым, препятствует их эффективному и рациональному использованию, и, как следствие, ухудшаются показатели финансовой деятельности предприятия, его ликвидности и платежеспособности. Таким образом, можно сделать вывод о том, что дебиторская задолженность отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому следует уменьшать сроки ее взыскания.

Состояние кредиторской и дебиторской задолженности, их качество и размеры в значительной степени влияют на финансовое состояние предприятия.

Для эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо постоянно проводить мониторинг ее состояния. А также анализировать показатели задолженности в комплексе с оценкой финансового состояния предприятия. Подобный анализ должен включать в себя анализ оборачиваемости задолженности, анализ балансовых показателей и анализ состава задолженности, кроме того необходимо проводить оценку задолженности с точки зрения ее не возврата. Также в рамках анализа проводится сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности, и их состава и качества.

Выдержка из текста работы

«В результате разрыва во времени между товарной сделкой и ее оплатой» образуется дебиторская и кредиторская задолженность. Этот разрыв возникает при безналичном платежном обороте, «в котором движение денежных средств происходит в виде перечислений по счетам в кредитных организациях». Таким образом, возникают расчетные отношения.

Расчёты делятся на две группы: по товарным операциям, которые производятся организацией в случае, если организация является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно - материальных ценностей, или покупателем; по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другим расчётам.

В зависимости от направленности расчетов они могут быть подразделены на внутренние (например, расчеты с персоналом по заработной плате) и внешние (например, расчеты с бюджетом по налогам и сборам).

«Рыночная экономика – это экономика договорных отношений между равноправными партнерами. Субъектами кредитных (заемных) отношений в кредитной сделке выступают кредитор и заемщик» . Одним из источников финансирования реального сектора экономики являются заемные средства» .

Задолженности, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть дебиторской или кредиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником или кредитором.

Для исследования сущности кредиторской задолженности следует более детально рассмотреть понятие «обязательство». Согласно ст. 307 ГК РФ обязательство – это гражданское правоотношение, в силу которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д.), либо воздержаться от него, а кредитор в свою очередь имеет право требовать от должника исполнения его обязанности». Следовательно, дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой часть обязательственных отношений. В теории обязательств имеют место три трактовки: бухгалтерская, экономическая, юридическая, и в последнее время выделяют смешанную.

Кредиторская и дебиторская задолженности являются неизбежным следствием существующей в рыночной экономике системы денежных расчетов между юридическими лицами, при которой постоянно образуется временной интервал между моментом платежа, моментом перехода права собственности на продукцию, и предъявлением расчетно-платежных документов к оплате.

Одним из элементов системы внутреннего контроля за состоянием кредиторской и дебиторской задолженности является инвентаризация расчетов с контрагентами на четыре отчетные даты: 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год.

Также для мониторинга состояния кредиторской и дебиторской задолженности на регулярной основе целесообразно проводить анализ, который базируется на следующих показателях:

– оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности;

– срок погашения кредиторской и дебиторской задолженности;

– удельный вес кредиторской и дебиторской задолженности в текущих активах;

– удельный вес сомнительной задолженности в общем объеме кредиторской или дебиторской задолженности.

На основании результатов анализа оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать выводы о:

– рациональности размера годового оборота средств в расчетах;

– снижении себестоимости товаров (продукции, работ, услуг);

– возможности ускорения оборота на различных стадиях процесса производства и продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Изучение кредиторской и дебиторской задолженности в первую очередь вызвано тем, что их размеры, период оборачиваемости и качественный состав оказывают значительное влияние на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Заключение

Кредиторская и дебиторская задолженности являются неизбежным следствием существующей в рыночной экономике системы денежных расчетов между юридическими лицами, при которой постоянно образуется временной интервал между моментом платежа, моментом перехода права собственности на продукцию, и предъявлением расчетно-платежных документов к оплате.

Одним из элементов системы внутреннего контроля за состоянием кредиторской и дебиторской задолженности является инвентаризация расчетов с контрагентами на четыре отчетные даты: 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год.

Также для мониторинга состояния кредиторской и дебиторской задолженности на регулярной основе целесообразно проводить анализ, который базируется на следующих показателях:

– оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности;

– срок погашения кредиторской и дебиторской задолженности;

– удельный вес кредиторской и дебиторской задолженности в текущих активах;

– удельный вес сомнительной задолженности в общем объеме кредиторской или дебиторской задолженности.

На основании результатов анализа оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать выводы о:

– рациональности размера годового оборота средств в расчетах;

– снижении себестоимости товаров (продукции, работ, услуг);

– возможности ускорения оборота на различных стадиях процесса производства и продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Изучение кредиторской и дебиторской задолженности в первую очередь вызвано тем, что их размеры, период оборачиваемости и качественный состав оказывают значительное влияние на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Управление и анализ системы кредиторской и дебиторской задолженности являются важными составляющими увеличения прибыли, роста ликвидности и повышения кредитоспособности предприятия.

Проведенный анализ состояния кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Прометей» выявил следующее.

В конце анализируемого периода величина дебиторской задолженности снизилась на 15,79%. Доля долгосрочной дебиторской задолженности на конец 2015 года уменьшилась на 32,76%. В тоже время уменьшилась доля краткосрочной дебиторской задолженности на 9,62%. Следовательно, руководству хозяйствующего субъекта удалось справиться с ростом дебиторской задолженности.

Основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком погашения до месяца и от месяца до трех, в сумме она составляет 68,65 %. Также у исследуемого предприятия выявлена задолженность со сроком погашения более 12 месяцев в размере 9437 тыс. руб.

Таким образом, получаем, что, исходя из условий заключенных договоров, вся имеющаяся дебиторская задолженность является просроченной. Полученные данные свидетельствуют о том, что у исследуемого предприятия есть некоторые проблемы с истребованием дебиторской задолженности, несмотря на уменьшение ее величины на конец отчетного периода.

Анализ кредиторской задолженности выявил, что наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности занимает текущая кредиторская задолженность со сроком образования от месяца до полугода, что составляет 63,94%. Исходя из полученных расчетных данных можно сделать вывод о том, что ООО «Прометей» по-прежнему имеет некоторые финансовые трудности, вызванные недостатком денежных средств.

Результаты проведенного сравнительного анализа показывают снижение, как кредиторской задолженности, так и дебиторской задолженности. Однако в конце анализируемого периода наблюдается рост среднегодовой дебиторской задолженности, т.е. при своевременном погашении дебиторской задолженности хозяйствующий субъект смог бы полностью погасить имеющуюся кредиторскую задолженность. Следовательно, необходимо пересмотреть политику управления дебиторской задолженностью.

Данные, полученные в рамках проведенного анализа деловой активности, говорят о том, что состояние расчетов с дебиторами у исследуемого предприятия улучшилось. О чем свидетельствует уменьшение срока оборачиваемости на 713 дня и, на конец отчетного периода он составляет 2607 дней. Если рассматривать качественный состав дебиторской задолженности, то период обращения краткосрочных обязательств уменьшился на 782 дня и, составляет на конец 2015 года 1825 дней.

Так как доля дебиторской задолженности достаточно высока в общем объеме текущих активов хозяйствующего субъекта и на конец отчетного периода составляет 96,8%, то можно сказать, что уменьшение ликвидности текущих активов вызвано состоянием дебиторской задолженности.

При проведении анализа выявлено общее улучшение состояния кредиторской задолженности в отчетном году по сравнению с предыдущим. Коэффициент оборачиваемости не значительно вырос.

Коэффициент оборачиваемости не значительно вырос, однако этот факт не должен оставаться без внимания со стороны руководства экономического субъекта, следует и дальше прилагать все усилия для его роста.

Однако доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств выросла на 4,12%, также увеличился удельный вес просроченной кредиторской задолженности на 5%.

Величина кредиторской задолженности в отчетном году уменьшилась на 10,43% по сравнению с предыдущим периодом, качественный анализ кредиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что кредиторская задолженность уменьшается за счет снижения долгосрочной и просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками ООО «Прометей».

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» Режим доступа: http://www.consultant.ru/

2. Баканов М.И, Дмитриева И.М, Чиркова М.Б. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2016. - 576 с.

3. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Бухарева Л.В., Малицкая В,Б., Чиркова М.Б.,и др. - М.:Эксмо,2010. - 656с.

4. Виноградская Н.А. Диагностика и оптимизация финансово – экономического состояния предприятия: финансовый анализ: Практикум / М.: МИСиС, 2015. 118 с.

5. Дудин А.С. Дебиторская задолженность: методы возврата, которые работают/ Спб., 2014. 192 с.

6. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для вузов по экон. спец. / Н.Б. Ермасова, С.В. Ермасов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2010. - 620, [2] с.; 84х108/32. - (Основы наук). - Библиогр.: с. 621. - ISBN 978-5-9916-0227-3.

7. Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени / Зарецкая В.Г. // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. - № 6. – С. 58-65.

8. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2014. 192с.

9. Кузнецова И.В., Малицкая В.Б., Волкова Н.Н. Резервы и методические аспекты их отражения в учетной политике организации / В.Б. Малицкая, И.В. Кузнецова, Н.Н. Волкова // Аудит и финансовый анализ. 2016. №1. С. 46 - 52.

10. Колесникова, О. Н. Управленческие инновации и инструменты их внедрения в управление организацией / О. Н. Колесникова, Ю. Н. Локтионова // Вестник КГСХА. – Курск, Издательство: «Курская ГСХА». – № 6. – 2009.

11. Кравчук, Д. И. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии / Д. И. Кравчук, В. И. Кравчук // Молодой ученый. – 2015. – № 2.

12. Ковалев В.В. Основы теории финансового менеджмента. М.: ТК Велби, Проспект, 2010, 536 с.

13. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент : теория и практика / В.В. Ковалев. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Проспект, 2014. - 1094 с.: рис., табл.; 70х100/16. - Библиогр.: с. 1079-1094. - ISBN 978-5-392-11235-7.

14. Кован С.Е. Теория антикризисного управления предприятием: учеб. пособие для вузов рек. УМО по экон. спец. / С.Е. Кован, Л.П. Мокрова, А.Н. Ряховская; под ред.: М.А. Федотового, А.Н. Ряховского. - М.: КноРус, 2009. - 157 с.; 60х90/16. - Библиогр.: с. 156-157. - ISBN 978-5-390-00111-0.

15. Малицкая В.Б. Методология и практика отечественного и международного экономического анализа и аудита финансовых активов в коммерческих организациях: монография / В.Б. Малицкая. – Воронеж: Научная книга, 2011. – 270 с.

16. Малицкая В.Б. Этапы и модель проведения аудита дебиторской задолженности / В.Б. Малицкая // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. 2012. № 2. С. 280 - 284.

17. Малицкая В.Б. Методика проведения аудита дебиторской задолженности в США / В.Б. Малицкая // Перспективы науки. 2010. № 6 (8). С.88 - 95.

18. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 536 с. – (Высшее образование).

19. Управление дебиторской задолженностью / Строительство и городское хозяйство. – 2011. - № 115.

20. Федеральная служба государственной статистики// Официальный сайт : [Электронный ресурс] Режим доступа: URL: http://www.gks.ru

21. Чиркова М.Б., Малицкая В.Б., Кузнецова И.В. Российские и международные подходы к бухгалтерскому учету расходов по займам и кредитам / В.Б. Малицкая, М.Б, Чиркова, И.В. Кузнецова // Аудит и финансовый анализ.2016. № 4. С. 58 - 62