«Налоговые системы зарубежных стран» - Курсовая работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН 5

1.1 Сущность налоговой системы 5

1.2 Организация налоговой политики 11

2. ОСОБЕННОСТИ ПОСТРОЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ 18

2.1 Налоговая система США и Великобритании 18

2.2 Налоговая система Франции 21

2.3 Налоговая система Германии 26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 31

Введение

Налоговые поступления составляют сегодня более 90% бюджетных доходов всех уровней. Таким образом, активная налоговая политика становится важнейшей составляющей социально-экономического, политического, гуманитарного реформирования общественных отношений. Именно налоги выступают в качестве одного из основных факторов экономического роста. От эффективности налогообложения во многом зависит успех государственных реформ, их социальная направленность, уровень жизни и благосостояния населения страны.

С другой стороны, налогообложение носит всеобъемлющий характер, охватывая своим воздействием всех субъектов права – государство, юриди-ческие и физические лица. Будучи сферой острого конфликта публичных и частных интересов, налоговое право является индикатором того, насколько законодатель умеет найти необходимый баланс, «золотую середину» между интересами государства и налогоплательщика, и, в конечном счете, насколько правовым является данное государство.

Налоговая реформа в нашей стране разворачивается не на пустом месте. Ее доктринальной основой выступают труды классиков экономической мысли – А. Смита, В. Петти, Д. Рикардо, а также других известных философов и экономистов прошлого – Ш. Монтескье, Ж. Симонда, Дж. Кейнса, Э. Сакса, Ф. Кенэ, А. Вагнера, А. Лэффера и др. При этом нельзя забывать выдающихся отечественных ученых – П. Гензеля, И. Горлова, А. Исаева, В. Лебедева, Д. Львова, И. Озерова, Н. Тургенева, И. Янжула, и др. – работы которых заложили основы отечественной науки налогового права.

С начала 1990-х годов наблюдается устойчивый рост научных исследований в сфере налогообложения. Налоговая проблематика занимает не последнее место на научно-практических семинарах и конференциях. Расширяется перечень издаваемых газет и журналов, специализирующихся на вопросах налогообложения.

Современный специалист в области налогообложения не может ограни-чиваться изучением национального законодательства, невольно игнорируя сферу международных отношений, которая находится на стыке правовых источников различных государств. В этих условиях актуальным является ознакомление с системами налогообложения за рубежом.

Цель работы – анализ налоговых систем зарубежных стран. Задачи работы:

1) анализ основных составляющих налоговых систем;

2) изучение основных принципов налоговой политики;

3) выявление особенностей налоговых систем развитых стран.

Выдержка из текста работы

Понятие «налоговая система» относится к наиболее сложным пробле-мам юридической и экономической наук. Данная категория широко исполь-зуется в научных и учебных работах, особенно при рассмотрении вопросов налогов и налогообложения. Однако, несмотря на значительное количество формулировок данного понятия, до сих пор, как отмечалось в литературе, отсутствует единое научно обоснованное понимание ее сущности, что, по мнению некоторых исследователей, лежит в основе отказа законодателя от закрепления этого понятия в НК РФ . По мнению автора, наиболее точным является определение налоговой системы как системы налогов и сборов, действующей на территории соответствующего государства, а также правил установления и функционирования системы налогов и сборов . Правовое значение понятия «налоговая система», в данном случае, заключается в том, что с его помощью можно очертить правовое поле налогового права, т.е. определить всю совокупность отношений, на которые распространяется действие налогово-правовых норм.

В целом налоговая система является одним из наиболее значимых инст-рументов экономической политики государства, поскольку она обеспечивает формирование доходной части бюджетов различных уровней и одно-временно позволяет государству влиять на экономическое поведение налогоплательщиков путем законодательного введения или отмены налогов, изменения объектов налогообложения, размеров налоговых ставок, установления налоговых льгот и т.д.

Заключение

Налоговая система государства – это правовая форма налогообложения, определяемого экономическими условиями развития общества, функционирующего в условиях действия рыночных отношений, т.е. налоговая система опосредует налогообложение, систему налогообложения. Налогообложение, его условия осуществления могут быть реализованы только в результате налоговой деятельности государства, которое, формирует налоговую систему. Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Характер налоговой политики, проводимой государством, зависит от принятой классификации налогов, методов и принципов налогообложения, которым в данной стране отдано предпочтение и которые законодательно установлены для строительства налоговой системы.

Необходимо выделить несколько составляющих базовых принципов, закрепляемых государством в основах налоговой системы. В числе таковых:

1. Построение отношений между налогоплательщиком и налоговыми органами на принципах равноправия и баланса прав и обязанностей сторон.

2. Соответствие средств поставленным целям (принцип экономической эффективности).

3. Неотвратимость наказания.

4. Презумпция невиновности налогоплательщика.

Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Вместе с тем для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы.

Без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России. В связи с этим в проводимых сейчас в развитых странах и в РФ налоговых реформах значительно сокращаются как прогрессивность ставок налогообложения, так и общий их уровень.

Список литературы

1. Антонов И.П. Налоговая система ФРГ. // Налоги. 2006. №2.

2. Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и примене-ние в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2005. №2.

3. Бобоев М.Р. Мамбеталиев Н.Т. Специальные налоговые режимы в стра-нах Евросоюза.// w*w.nalog.r*.

4. Бурукина О.А. Налогообложение в странах англосаксонской системы права. // Финансовое право. 2008. №5.

5. Куджев З.А., Первышов Е.А. Организационные и правовые аспекты налогового администрирования в зарубежных странах. // Общество и право. 2009. №4.

6. Мамуркова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. посо-бие. – М.: ИКФ Омега-Л, 2009.

7. Назаров В.Н. О понятии «налоговая система» и его правовом содержании // Финансовое право. – 2009. – №1.

8. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. / Под ред. Брызгалина А.В. – М., 2007.

9. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д. Г. Черник и др.//2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2008.

10. Налоги в развитых странах: под ред. Русакова И. Г. – М.: Финансы и статистика, 2007.

11. Налоговые системы зарубежных стран: под ред. Князева В. Г. – М.: Закон и право, Юнити, 2007.

12. Основы налогообложения и налогового законодательства. / Е. Евстигне-ев, Н. Викторова – СПб: Питер, 2008.

13. Попов Л.В. и др. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Финансы и кредит, 2010.

14. Финансовое право: Учебник / А.Ю. Ильин и др.; Под ред. И.И. Кучерова. – М.: Эксмо, 2010.

15. Шувалова Е.В., Климовицкий В.В., Пузин А.А. Налоговые системы зару-бежных стран. – М: Изд. центр ЕАОИ, 2010.