«Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц на примере Сарапульского колледжа инвалидов» - Курсовая работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ ….3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ….5

2. ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОУ СПО «САРАПУЛЬСКИЙ КОЛЛЕДЖ ИНВАЛИДОВ»

… 9

2.1. История создания организации ….9

2.2. Цели, предмет и масштабы деятельности … 12

2.3. Характеристика персонала учреждения …. 13

2.4. Анализ финансирования деятельности колледжа ….17

3.ИСЧИСЛЕНИЕ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ГОУ СПО «САРАПУЛЬСКИЙ КОЛЛЕДЖ ИНВАЛИДОВ»

….21

3.1. Порядок налогообложения в ГОУ СПО «Сарапульский колледж инвалидов» …21

3.2. Порядок расчета налога на доходы физических лиц в ГОУ СПО «Сарапульский колледж инвалидов» за период с 2001 по 2005г.г. …. 23

3.3. Анализ полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц ….36

3.4. Пути совершенствования НДФЛ ….37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …39

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …. 42

ПРИЛОЖЕНИЯ …44

Введение

На сегодняшний день в нашей стране существует большое количество нерешенных вопросов и противоречий в сфере удержаний из оплаты труда.

Время диктует необходимость такой системы оплаты труда, которая формировала бы мощные стимулы развития труда и производства. Работник крайне заинтересован даже в небольшом повышении зарплаты. Работодатель же не торопиться повышать ее, экономя на оплате труда.

Тема работы является весьма актуальной на сегодняшний день, т.к. налогообложение оплаты труда является самым трудоемким участком бухгалтерской работы. Это связано с множеством применяемых форм налоговых и бухгалтерских документов, спецификой методики некоторых расчетов, постоянным изменением законов, а также изменением форм представляемых деклараций.

Специфика расчетных операций с персоналом предприятия по всем налогу на доходы физических лиц, заключается, прежде всего, в следующем:

- на расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся строго определенные сроки, при этом наличие множества различных факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения и т.д. делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим на предыдущий;

- важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления налоговых отчетных документов, служащих основанием для расчета с работниками. Отчетные налоговые документы должны быть составлены в установленной форме, и содержать все необходимые реквизиты.

Целью курсовой работы является изучение вопросов налогообложения заработной платы, в частности раскрытия информации по налогу на доходы физических лиц.

В ходе исследования налога на доходы физических лиц изучен ряд нормативных документов, такие как Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129 – ФЗ, принятый государственной Думой РФ от 21 ноября 1996 года, Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 08 февраля 1996 года №10, Налоговый Кодекс РФ, Трудовой Кодекс РФ.

Объектом исследования является бюджетное учреждение ГОУ СПО «Сарапульский колледж инвалидов».

Заключение

В результате выполнения курсовой работы было изучено налогообложение оплаты труда, в частности налог на доходы физических лиц.

Ознакомившись с теоретической стороной вопроса и применив их на практике, мы изучили особенности налогообложения оплаты труда на примере конкретного предприятия. В данной работе был проанализирован порядок налогообложения, проведен анализ полноты, и своевременности уплаты налога, а также раскрыты ряд проблем по исчислению и уплате данного налога.

В целом можно сделать вывод, что бухгалтерский и налоговый учет труда и его оплаты в ГОУ СПО «Сарапульский колледж инвалидов» ведется в соответствии с нормативными документами. Соблюдается учетная политика предприятия.

В настоящее время в ГОУ СПО «Сарапульский колледж инвалидов», как и в других организациях существуют проблемы исчисления и уплаты налогов. Прежде всего, это связано с постоянными изменениями и дополнениями законодательства. За последние несколько лет исчисление и уплата налога на доходы изменились коренным образом.

С 2001 г. в связи с введением части второй Налогового кодекса Российской Федерации не только изменилось название подоходного налога (теперь он называется налогом на доходы физических лиц), но и появились новые ставки, несколько иным стал перечень освобожденных от налога доходов, изменилась система налоговых вычетов, уточнен порядок действий налоговых агентов. До 2002 года, например, не было определенной ставки по налогу, а действовала прогрессивная шкала. Размер и изменения ставок по налогу на доходы можно проследить в Приложении 7 (таблицы 1,2,3,4,5).

Кроме того, бухгалтеру трудно проследить изменения по перечню доходов, подпадающих под налогообложение. Для этого необходимо установить в организации правовую законодательную базу с постоянными изменениями типа «Консультант – Плюс» или «Гарант».

По вопросам уплаты налога также возникают постоянные проблемы. В первую очередь это связано с оформлением платежных поручений, в частности раздел КБК и ОКАТО.

Напомним, что в 2006 код бюджетной классификации по налогу на доходы физических лиц, облагаемых по ставке, установленной п.1 статьи 224 НК РФ не изменился (18210102021011000110).

Ежегодно также меняется форма справок 2- НДФЛ, представляемая в налоговые органы.

Кроме того, в ГОУ СПО «Сарапульский колледж инвалидов» поступило предложение от руководства по поводу выплаты заработной платы с применением пластиковых карт, Ввиду большой численности персонала предприятия, у кассы постоянно собирается очередь во время дней выдачи зарплаты, что отвлекает от работы. Выдача зарплаты происходит в течение 2- 3 дня. Кассир также отвлекается от основной работы и задерживается после рабочего дня.

У бухгалтера по заработной плате возникают вопросы по расходам обслуживания банковских карт, поэтому следует подробнее остановиться на изучении этой проблемы.

Некоторые специалисты высказывают мнение, что если признавать расходы по обслуживанию пластиковых карт выплатами в пользу работников, то эти выплаты в соответствии с п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 211 НК РФ являются доходами, с которых необходимо удерживать НДФЛ.

Однако Минфин России в письме от 29.10.2004 N 03-05-01-04/65 высказал иную точку зрения. Он указал, что в ст. 22 ТК РФ определено: работодатель обязан выплачивать причитающуюся работникам заработную плату в полном размере.

Следовательно, работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или иным образом, включая перечисление сумм заработной платы на карточные счета работников в банках в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.

Платежи организации-работодателя банку или иным организациям (например, службе инкассации), включая комиссии банка за выпуск и годовое обслуживание банковских карт, плату за использование каналов связи и т.п., связанные с выплатой заработной платы и иных платежей работникам, не могут рассматриваться в качестве объекта обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 03.08.2005 N 03-05-01-04/258).

Список литературы

1.Налоговый кодекс РФ, Ч.2 от 5 августа 2000 г. № 117 ФЗ в редакции от 31 декабря 2001 г.

2. Трудовой кодекс РФ, принят Государственной Думой 21 декабря 2001 г.

3. Семейный кодекс РФ

4.Федеральный закон РФ от 29.12.2004 г. № 198-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

5. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденная постановлением Госкомстата России от 24 ноября 2000 г. № 116.

6. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК; Учебное пособие 3-е издание, переработанное и дополненное.-М.:издательство «Дело и сервис», 2003г.

7. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: издательство «Дело и Сервис», 2002.-288с.

8. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2000. – 1024 с.

9. Бакаев А.С. Нормативная база бухгалтерского учета. – М.; «Бухгалтерский учет», 2000.-400с.

10. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1993.-234с.

11. Безруких П.С. «Бухгалтерский учет» М:- Бухгалтерский учет, 2002г.-718с.

12. Вещунова Н.Л. «Бухгалтерский учет» М:- «Финансы и статистика»,2003г.- 558с.

13. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2001. – 424 с.

14. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет труда и заработной платы// Бухгалтерский учет. – 2001. - №1. – С.40-42.

15. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2002г. – 720с.

16. Кокин Ю. Основы политики доходов и заработной платы на перспективу// Человек и труд. – 2003. - №1. – С.82-84.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М,2003. – 638 с.

18. Луговой В.А. Расчеты по оплате труда// Бухгалтерский учет. – 2001. - №9. – С.37.

19. Парушина Н.В. Учет и расчет пособия по временной нетрудоспособности// Бухгалтерский учет. – 2001. - №8. – С.23.

20. Першина Е. Режимы рабочего времени// Экономика и жизнь. – 2001. - №14. – С.18-22.

21. Ракоти В. Дифференциация оплаты труда// Человек и труд. – 2001. - №8. – С.82-88.

22.Соколова Е.С. Аудит: учебное пособие.- Московский Государственный Университет экономики, статистики и информатики,- М. МЭСИ, 2002.-83с.

23. Соколов Я.В. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя. – М.: Проспект, 2000.

24. Сотникова Л.В. Особенности бухгалтерского отчета за 2000 год // Бухгалтерский учет, № 1, 2001.

25. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

26. Черник Д.Г., Морозов В.П., Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов. М: ЮНИТИ – ДАНА ,2003 –511с.

27. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: ИКЦ «Маркетинг», 2003.