«Учет и анализ финансовых результатов (на примере ОАО МК «Сарапул - молоко»)» - Дипломная работа

Содержание

Введение 3

1.Теоретические основы 5

2. Организационно-экономическая и правовая характеристика

ОАО «МК «Сарапул-молоко» 14

2.1. Местоположение и правовой статус организации 14

2.2. Организационное устройство, размеры и специализация организации 17

2.3. Экономическая характеристика организации 25

2.4. Организация бухгалтерского учета на предприятии 34

3. Учет финансовых результатов в ОАО «МК «Сарапул – молоко» 38

3.1. Первичный учет финансовых результатов 38

3.2. Порядок формирования и учет финансовых результатов от обычных видов деятельности 39

3.3. Порядок формирования и учет прочих доходов и расходов 43

3.4. Формирование конечного финансового результата 47

4. Анализ финансовых результатов в ОАО «МК «Сарапул – молоко» 54

4.1. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности 54

4.2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции 58

4.3. Анализ состава, структуры и динамики балансовой прибыли 64

4.4. Факторный анализ балансовой прибыли 69

4.5. Определение безубыточного объема продаж 72

Выводы и предложения 74

Список использованной литературы 81

Приложения 83

Введение

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Современная жизнь требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится учету и анализу финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. С их помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их планами, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Основная цель анализа финансовых результатов – выявление и оценка тенденций развития финансовых процессов на предприятии. Прирост прибыли, может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. Этот анализ имеет важное значение и для внешних субъектов (государственных органов, банков и др.).

Состояние финансовых результатов оказывают непосредственное влия-ние на финансовую устойчивость предприятия, т.е. способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итог грамотного и умелого управления.

В свете вышеизложенного не вызывает сомнении актуальной вы-бранной темы работы: «Учет и анализ финансовых результатов».

Объектом данного исследования является Открытое Акционерное Общество «Молочный комбинат «Сарапул-молоко».

Главная цель дипломной работы - исследование процедур бухгал-терского учета и анализ финансовых результатов в исследуемой организации.

Для достижения целей в процессе исследования необходимо решить следующие задачи:

 рассмотреть теоретические основы учета и анализа финансовых результа-тов;

 провести организационно- экономическую и правовую характеристику ОАО «МК «Сарапул-молоко»;

 изучить постановку бухгалтерского учета финансовых результатов в исследуемой организации;

 провести анализ финансовых результатов.

Методологической основой исследований, проведенных в работе, является обзор учебной, научной и методической литературы, а также законодательные и нормативные документы по теме. При проведении анализа финансовых результатов используются абстрактно-логический и экономико-аналитический методы исследований, а также приемы: сравнения, сводки и группировки.

Заключение

Объектом исследования в данной работе является ОАО «МК «Сарапул-молоко», которое в настоящее время занимает достойную позицию на молочном рынке г. Сарапула.

При анализе ликвидности баланса выявлено, что перспективная ликвидность баланса сохранена. Расчеты относительных величин ликвидности баланса ОАО «МК «Сарапул-молоко» показали, что коэффициент «критической оценки» не достиг нормативного значения. В 2004 г. коэффициент общей ликвидности, абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности в пределах нормы.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что молочный комбинат имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с наруше-нием платежеспособности. Анализ финансовых коэффициентов показал, что все показатели в пределах нормы, наблюдается тенденция к улучшению показателей.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с требова-ниями Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ с использованием плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 года.

В третьем разделе приводится учет финансовых результатов и порядок формирования прибыли в ОАО МК «Сарапул-молоко». Рассмотрена схема бухгалтерских проводок, порядок учета доходов и расходов и выявления финансовых результатов хозяйственной деятельности ОАО МК «Сарапул-молоко» и отражение их в отчете о прибылях и убытках.

При ознакомлении с формами отчетности было выявлено, что в ОАО «МК «Сарапул-молоко» учитываются изменения в законодательстве, касаю-щиеся форм бухгалтерской отчетности.

Первичные документы и учетные регистры выполнены на компьютере и содержат обязательные реквизиты.

В результате изучения постановки учета финансовых результатов уста-новлено, что имеются нарушения в области учета реализации готовой продукции: -приемосдатчиками несвоевременно осуществляется проведение накладной на перемещение готовой продукции со склада готовой продукции на склад отдела сбыта. Для устранения подобных фактов необходимо повышать трудовую дисциплину приемосдатчиков, а также усовер-шенствовать бухгалтерскую программу;

- в процессе работы операторы выписки отдела сбыта заносят в наклад-ные неверные операции. В результате наблюдаются ошибки в бухгалтерской отчетности. Для устранения подобных ошибок необходимо повышать профессиональный уровень операторов выписки;

- в процессе работы операторы выписки отдела сбыта неверно указывают тип цены для покупателя, в результате продукция отгружается по неверным ценам. Для устранения данного факта необходимо повышать трудовую дисциплину операторов выписки продукции.

- при изменение (повышении / понижении) цены продукции бухгалтер по готовой продукции не вовремя проводит приказы по ценам, в результате продукция отгружается по неверным ценам, что создает как убытки для предприятия, так и способствует снижению доверия покупателей.

В целом на исследуемом предприятии не обнаружено грубых ошибок, однако все обнаруженные количественные и качественные ошибки говорят о необходимости повысить контроль за соблюдением методологии учета, пра-вильности его ведения.

Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности показал, что прибыль от реализации продукции за три года возросла на 7370 тыс. руб. или на 2,1 %, в связи с ростом выручки на 16564 тыс. руб. или 10,3 %. При этом удельный вес себестоимости в общем объеме выручки увеличился на 1,3 %. Коммерческие расходы возросли на 100 тыс. руб. или 11,8 %.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало повышение уровня среднереализационных цен.

По результатам исследования делаем вывод, что безубыточный объем реализации за 2005 г. составляет 52296 тыс. руб.

В 2005 году нужно было реализовать продукции на сумму 52296 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 136932 тыс. руб., что выше пороговой точки на 84636 тыс. руб., или на 61,8 %. Это и есть запас финансовой устойчивости или зона безубыточности предприятия. Выручка может умень-шится на 61,8 %, и только тогда рентабельность будет равна нулю. Если же выручка станет еще ниже, то предприятие станет убыточным, будет проедать свой собственный и заемный капитал и обанкротится. Поэтому нужно постоянно следить за ЗФУ, выяснять, насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия.

Дополнительным источником формирования прибыли для ОАО «МК «Сарапул - молоко» может служить рациональное использование технологических возможностей производства. Это выпуск новой молочно-пищевой продукции, соевого молока и продуктов из сои (прил. 6).

В результате проведенных исследований рынка молочных соевых про-дуктов в Удмуртии и г. Сарапуле было выяснено, что этот рынок является совершенно свободным и достаточно перспективным и существует повышаю-щийся устойчивый спрос, обусловленный большой емкостью этого рынка, на эти продукты.

В связи с этим в дипломной работе предлагается сделать упор на создание производства высококачественного соевого молока, которому по-требители будут отдавать свое предпочтение. Для реализации этого проекта необходимо финансирование в объеме 1250 тыс. руб. для закупки основных средств – установки по производству соевого молока VS-200 (ProSoya, Канада). Гарантией возврата инвестиций служит уставный фонд предприятия, который составляет 15000 тыс. руб.

В настоящее время ОАО «МК «Сарапул-молоко» производит фасованное коровье молоко и уже располагает производственными площадями, оборудованием и инженерными коммуникациями. VS-200 будет установлена на молочном производстве ОАО «МК «Сарапул-молоко» и будет соединена технологическим циклом с уже имеющимся автоматом расфасовки молока для производства фасованного в полиэтиленовые пакеты соевого молока. Емкость пакета 1 литр, оптовая отпускная цена – 9,22 руб. Объем выпуска в первый год работы – 430000 пакетов. Предприятие нацелено на создание торговой марки на рынке соевых продуктов, который в свою очередь поможет в реализации дальнейших планов предприятия на этом рынке.

Выпуск данной продукции позволит увеличить выручку на 3965 тыс. руб.(430000 шт. х 9,22 руб.)

Единовременные затраты, то есть приобретение и установка обору-дования производятся за счет полученной ранее прибыли.

Рассчитаем прибыль и рентабельность внедренных мероприятий.

Прибыль от реализации продукции определяется:

П реализ = Д план – Рэкспл_мер (5)

Д план = 3965 тыс. руб.

Рэкспл_мер = 1250 тыс.руб.

П реализ = 3965 - 1250 = 2715 тыс. руб.

Для исчисления балансовой прибыли необходимо из прибыли от реализации исключить налоги. К налогам, оплачиваемым за счет прибыли предприятий относятся:

- налог на имущество – 2,2 % от остаточной стоимости;

- налог на прибыль – 24 % от прибыли предприятия

Рассчитаем налог на имущество:

Н им = ОС * 0,02 = 1250* 0,02 = 27,5 (тыс. руб.). (6)

Налог на прибыль начисляется:

Нпр =2715*24 % = 652 тыс. руб.

Получаем дополнительную чистую прибыль:

Пч. = Преализ–Нприб (7)

Пч = 2715 –27,5 – 652 = 2035,5 тыс. руб.

После проведения мероприятий по финансовому оздоровлению ОАО «МК «Сарапул-молоко» составляем отчет о финансовых результатах (таблица 4.9) и прогнозный баланс (таблица 4.10), при этом темп инфляции принимаем 12 % годовых, темп роста производства с учетом возможностей организации 1,3 % в год.

Таблица 4.9

Прогнозный отчет по прибылям и убыткам на 2006 г., тыс. руб.

ПОКАЗАТЕЛИ Код стр. 2005 г. Прогноз

2006 г. Откл.

1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка от реализации продукции 010 136932 159323 +22391

Себестоимость реализации товаров, продукции 020 94854 108868 +14014

Валовая прибыль 029 42078 50455 +8377

Коммерческие расходы 030 950 1064 +114

Управленческие расходы 040 - - -

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 – 020 – 030 - 040)) 050 41128 49391 +8263

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению 060 75 75 -

Проценты к уплате 070 1640 1640 -

Прочие операционные доходы 090 7150 7150 -

Прочие операционные расходы 100 9988 9988 -

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы 120 6 6 -

Ввнереализационные расходы 130 114 114 -

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050+060-070 +080+090-100 + 120 - 130)) 140 36617 44880 +8263

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150 8788 10771 +1983

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (160 + 170 - 180))

190 27829 34105 +6276

При этом выручка получена следующим образом:

136932 х 1,013 х 1,12 + 3965 = 159323 тыс. руб.

Себестоимость реализации продукции:

94854 х 1,013 х 1,12 +1250 = 108868 тыс. руб.

Коммерческие расходы увеличены на темп инфляции:

950 х 1,12 = 1064 тыс. руб.

Налог на прибыль :20600 х 0,24 = 4944 тыс.руб.

Чистая прибыль: 20600 – 4944 = 15656 тыс. руб.

Распределяем прибыль прошлого года: 27829 тыс. руб. на приобретение оборудования – 1250 тыс. руб., сокращение кредиторской задолженности – 25846 тыс. руб.

Таблица 4.10

Прогнозный бухгалтерский баланс-нетто на 2006 г. в тыс. руб.

АКТИВ Код стр. 2005 г. Прогноз

2006 г. Откл.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 110 19 19 19

Нематериальные активы

Основные средства 120 24158 25408 +1250

Незавершенное строительство 130 2309 2309

Долгосрочные финансовые вложения 140 4410 3160 -1250

Итого по разделу I 190 30896 30896

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 210 40961 40961

Запасы и затраты

НДС по приобретенным ценностям 220 1456 1456

Дебиторская задолженность 240 8816 8816

Краткосрочные финансовые вложения 250 2683 2683

Денежные средства 260 4150 4150

Итого по разделу II 290 58066 58066

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 ) 300 88962 88962

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 410 15000 15000

Уставной капитал

Добавочный капитал 420 2500 2500

Резервный капитал 430 3250 3250

Нераспределенная прибыль (убыток) 470 27829 53675 +25846

ИТОГО по разделу III 490 48579 74425 +25846

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 510 3100 3100

Заемные средства

ИТОГО по разделу IV 590 3100 3100

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 610 6587 6587

Заемные средства

Кредиторская задолженность 620 25846 0 -25846

Доходы будущих периодов 640 4850 4850

ИТОГО по разделу V 690 37283 11437 -25846

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) . 700 88962 88962

Для определения экономической эффективности от внедряемых мероприятий в ОАО «МК «Сарапул-молоко» необходимо сравнить основные экономические и финансовые показатели работы предприятия до внедрения мероприятий и показатели после внедрении мероприятий в таб-лице 4.11.

Таблица 4.11

Основные показатели деятельности ОАО «МК «Сарапул-молоко» в настоя-щее время и с учетом мероприятий на 2006 г.

Наименование показателя Значение Откло-нение

2005 год проект

Выручка от реализации, тыс. руб. 136932 159323 +22391

Затраты, тыс. руб. 94854 108868 +14014

Прибыль от реализации, тыс. руб. 41128 49391 +8263

Валовая прибыль, тыс. руб. 42078 50455 +8377

Налог на прибыль, тыс. руб. 8788 10771 +1983

Чистая прибыль, тыс. руб. 27829 34105 +6276

Рентабельность продаж, % 30,0 31,0 +1,0

Трехкомпонентный показатель устойчивости (0;0;1) (0;0;1) -

Финансовая устойчивость неустойчивое абсолютная +

Ликвидность баланса перспективная абсолютная +

Коэффициент «критической оценки» 0,48 2,37 +1,89

Таким образом, экономические расчеты и сравнительный анализ всех показателей до внедрения и после внедрения мероприятий подтверждают экономическую эффективность, практическую ценность и своевременность внедрения предложенных в дипломной работе мероприятий.

Список литературы

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.1994. № 51-ФЗ (в ред. от 12.08.1996).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.01.96. № 14-ФЗ (в ред. от 24.10.97).

4. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96. № 129- ФЗ (в ред. от 23.07.98. № 123-ФЗ).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от-четности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.98. №34-н (в ред. от 24.03.2000).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 09.12.98. №60н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4 /99). Приказ Минфина РФ от 06.07.99. № 43-н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 32н. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 33н. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на при-быль» (ПБУ 18/02). Приказ Минфина РФ от 19.11.02. № 1 14н

11. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 13.01.2005 №4н.

12. О методических рекомендация о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н.

13. О порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми ак-ционерными обществами. Приказ МФ РФ от 28.11.96 № 101

14. Аудит: Учебник для студентов Вузов /Под ред. В.И.Подольского.- М.: Мастерство, 2004.- 256 с.

15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельно-сти. – М., Финансы и статистика, 2003.

16. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – М., Финансы и статистика, 2004.

17. Барнгольц С.Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития, М., 2003.

18. Ефимова О.В. Финансовый анализ-М., Бухгалтерский учет, 2002.

19. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. - М., Финансы и статистика 2004.

20. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М., Финансы и статистика, 2002.

21. Крейнина М.Н. Финансы, денежное обращение и кредит. – М., Финансы и статистика 2003.

22. Методика экономического анализа деятельности промышленного пред-приятия. Под. Ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета – М., Финансы и статистика 2003.

23. Павлова Л.Н. Финансы и кредит. - М., Закон и право 2004.

24. Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М., Инфра 2003.

25. Управление оборотным капиталом. Под ред. Стояновой Е.С. – М.: 2004.

26. Управление организацией: Учебник / Под ред. Н.А. Саломатина. – М.: Инфра, 2003.

27. Финансы: Учебное пособие. – 2-е изд. / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: 2002.

28. Финансово-кредитный словарь в 3-х томах. – М.: Финансы и ста-тистика, 2003.

29. Шеремет А. Методика финансового анализа предприятия. М.: 2004.

Примечания

+доклад+раздатка