«Управление дебиторской задолженностью» - Дипломная работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ….…

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ….5

1.1. Экономическая сущность, виды, классификация и принципы анализа дебиторской задолженности….5

1.2. Эффективная система учета, анализа и контроля управления дебиторской задолженностью предприятия….8

1.3. Методика анализа и оценки эффективности управления дебиторской задолженности….15

2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ….20

2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия….20

2.2. Анализ оборачиваемости активов, состава и структуры дебиторской задолженности предприятия….22

2.3. Анализ рациональности применяемых инструментов управления дебиторской задолженностью предприятия….43

3. Основные направления по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Стимул»….…44

3.1. Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Стимул»….….44

3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий….54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ….60

БИБИЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК….64

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс ООО «Стимул».….66

Введение

Актуальность темы. Эффективное управление дебиторской задолженностью является составляющей успешной деятельности любого предприятия. От умения правильно распоряжаться дебиторской задолженностью зависят все стороны его деятельности. В связи с этим особую актуальность приобретает анализ управления дебиторской задолженностью и разработка рекомендаций по его улучшению.

Объект – ООО «Стимул».

Предмет работы – система управления дебиторской задолженностью ООО «Стимул».

Цель работы – анализ состояния дебиторской задолженности предприятия.

Задачи работы:

 выявить сущность дебиторской задолженности предприятия;

 разработать методику анализа дебиторской задолженности предприятия;

 сделать анализ задолженности предприятия;

 создать рекомендации по усовершенствованию процесса управления дебиторской задолженностью предприятия.

Результаты работы, в частности разработанные рекомендации по совершенствованию процесса управления дебиторской задолженностью предприятия, имеют практическую значимость и могут применяться при управлении дебиторской задолженностью предприятия.

Выдержка из текста работы

По своей сути дебиторская задолженность представляет собой денежные средства, выведенные из оборота предприятия. Оборотные активы, представляющие собой денежное или иное имущественное требование к должнику, являются дебиторской задолженностью предприятия.

Определиться с понятием «дебиторская задолженность» необходимо для разработки на предприятии эффективной системы управления дебиторской задолженностью. Выделим четыре основных варианта определения понятия дебиторской задолженности.

Первый вариант, рассматривает дебиторскую задолженность «как суммы долгов третьих лиц перед предприятием», условно называемым «юридическим». К этому варианту отнесем определение, данное И.А. Бланком, характеризующую дебиторскую задолженность как «сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц»[1,с.671]. Подобным служит следующее определение В.В. Ковалева: «дебиторская задолженность-это задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту»[2,с.156].

Следующий вариант рассматривает дебиторскую задолженность, «как часть имущества, активов хозяйствующего субъекта», определяемый как «экономико-правовой». По мнению К. Лебедева, «дебиторская задолженность-это входящие в состав имущества организации ее имущественные требования к другим лицам, являющимся ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований»[3,с.36].

Другой вариант, рассматривает дебиторскую задолженность как кредит, предоставляемый предприятием своим дебиторам, определяется как «экономический». М.Л. Пятов комментирует данный вариант понятия «дебиторская задолженность»: «Финансовый результат от наличия дебиторской задолженности определяется соотношением суммы получаемого процента с прибылью или убытком, формируемыми фактором временной ценности денежных средств в условиях деятельности конкретного предприятия»[4,с.21-22].

Еще один вариант определения дебиторской задолженности является «бухгалтерским». Он основывается на том, что в соответствии с бухгалтерским учетом «информация о дебиторской задолженности должна быть отражена в бухгалтерском учете». По мнению В.В. Ковалева, «примерами обязательств, в юридическом смысле означающих гражданское правоотношение, в силу которого

одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу и др.), а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности, в бухгалтерском учете служат дебиторская и кредиторская задолженности»[2,с.535-536].

Вышеизложенные варианты определения дебиторской задолженности являются дополнением друг друга. Многие авторы используют в своих цитатах не один, а несколько вариантов, что является подтверждением данного мнения. По мнению В.Б. Ивашкевича и И.М. Семеновой «дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами»[5,с.7]. С точки зрения А.А. Володина, «дебиторская задолженность - является оборотным активом предприятия, недополученная часть выручки от продаж, а также вследствие причинения ущерба и прочих оснований»[6,с.123]. Ю.А. Бабаев и А.М. Петров рассматривают дебиторскую задолженность как: «Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора определенное действие, как-то передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность-это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате»[7,с.58].

Заключение

В данной квалификационной работе достигнута поставленная цель и решены все задачи. По итогам системы управления дебиторской задолженностью на ООО «Стимул» сделаем ряд выводов и обобщений.

В теоретической части работы выяснилось, что дебиторская задолженность это результат денежных расчетов между предприятиями, при котором всегда имеется временной разрыв между платежами. По своей сути дебиторская задолженность представляет собой денежные средства, выведенные из оборота предприятия.

Практическая часть работы посвящена анализу управления дебиторской задолженностью на ООО «Стимул». В ходе анализа выяснилось, что анализируемом периоде наблюдается рост дебиторской задолженности, например в 2015 г. произошло увеличение на 48 тыс. руб., или на 20,08%.

Структура дебиторской задолженности на предприятии характеризуется как не стабильная, так как в 2015г. наибольший удельный вес в общей дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики 145 тыс. руб. (50,5%), задолженность прочих дебиторов составляет соответственно 42 тыс. руб. (14,6%) и 100 тыс. руб. (34,9%).

Увеличение оборотных активов в 2015г. составило 188 тыс. руб. или 19,96%. Увеличение запасов предприятия в том же периоде составило 20% .Все это ведет к наращиванию материальной базы, что в свою очередь приведет к снижению оборачиваемости активов в анализируемом периоде. Соответственно наблюдается рост НДС в размере 19%, так как это связано с приобретением основных средств и материалов.

В анализируемом периоде присутствует краткосрочная дебиторская задолженность. Рост краткосрочной дебиторской задолженности снижает ликвидность оборотных средств, хотя свидетельствует о повышении спроса на изготовляемую продукцию.

В 2015г. средняя величина активов увеличилась на 215,5 тыс. руб., при этом средняя величина оборотных активов увеличилась на 173 тыс. руб.

В периоде произошло замедление оборачиваемости активов. Поскольку коэффициент оборачиваемости активов в 2015г. снизился в (-)0,02 раза, соответственно увеличился период оборота активов на 64 дня. При этом коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2015г. снизился в (-)0,02 раза, а период оборота оборотных активов увеличился на 50,4 дня. Причиной снижения оборачиваемости активов стало снижение скорости оборота оборотных активов.

Доля оборотных активов в составе активов уменьшилась и составила (-)0,12%. Доля внеоборотных активов в составе активов увеличилась, рост составил 0,12%, данный факт приводит к общему замедлению скорости оборота активов.

Резерв по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности на конец 2015г. увеличился на 0,13 процентных единиц и составил 3,48%. Тенденция роста резерва по сомнтельным долгам свидетельствует также о не ликвидности задолженности.

Проанализировав состояние дебиторской задолженности по срокам ее образования видно, что наибольшая сумма дебиторской задолженности приходится на период образования от 3 до 6 месяцев– 119 тыс. руб., из них наибольший объем дебиторской задолженности 65 тыс. руб. приходится на задолженность со сроком образования от 3 до 6 месяцев на прочих дебиторов. Все это говорит о не достаточной оборачиваемости дебиторской задолженности.

Проанализировав состояние дебиторской задолженности по срокам ее погашения

видно, что в анализируемом периоде на текущую (срочную) задолженность приходится 136 тыс. руб. или 47,4%. На просроченную задолженность 151 тыс. руб., их них наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования от 3 до 6 месяцев – 106 тыс. Все это говорит о не достаточной платежной дисциплине покупателей и активности соответствующих служб компании по своевременному взысканию задолженности.

В анализируемом периоде наблюдается рост кредиторской задолженности. В 2015г. кредиторская задолженность ООО «Стимул» превысила дебиторскую задолженность на 3%, её рост отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

Размеры дебиторской и кредиторской задолженности имеют прямое влияние на платежеспособность и ликвидность предприятия. Поэтому для повышения и укрепления платежеспособности ООО «Стимул» разработаны мероприятия по оптимизации управления дебиторской задолженностью предприятия.

Для оптимизации управления дебиторской задолженностью и контроля за состоянием расчетов ООО «Стимул» рекомендуется:

- исключить из числа клиентов – дебиторов с высоким уровнем риска;

- формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств дебиторами;

- определение процедуры взыскания дебиторской задолженности, предусматривающей сроки и форму предварительного и последующего напоминания дебиторам о дате платежа, возможности пролонгации долга и пр.;

- проанализировать возможность применения судебных процедур для взыскания долга;

- применение современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.

Для оптимизации управления дебиторской задолженностью ООО «Стимул» и ее состояния предложена реализация следующих мер:

- осуществление контроля за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками по просроченной дебиторской задолженности;

- проведение оценки структуры дебиторской задолженности по критерию «срок возникновения дебиторской задолженности», то есть внедрение составления реестра старения дебиторской задолженности;

- контроль соотношения между уровнем дебиторской и кредиторской задолженностью;

- предоставление скидок покупателям и заказчикам за осуществление досрочной оплаты по договору.

Также в качестве эффективного средства по сокращению потерь от задержки расчетов с покупателями для ООО «Стимул» предложен факторинг.

Помимо рекомендаций, отмеченных выше, ООО «Стимул» предложено мероприятие по осуществлению контроля за состоянием платежной дисциплины.

Размеры дебиторской и кредиторской задолженности имеют прямое влияние на платежеспособность и ликвидность анализируемого предприятия.

По итогам анализа, проведенного в главе 2 настоящей работы, можно сделать вывод, что значительное увеличение дебиторской и кредиторской задолженности отрицательно повлияло на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятии. Рост кредиторской задолженности является главной причиной снижения текущей ликвидности анализируемого предприятия. ООО «Стимул», необходимо принимать срочные меры для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности. В противном случае предприятию грозит утрата платежеспособности и в конечном результате – банкротство.

ООО «Стимул» необходимо ускорять расчеты с дебиторами с целью своевременного получения выручки в полном объеме. Высвобожденные средства целесообразно направлять на оплату срочной задолженности кредиторов с целью избежания пеней и штрафных санкций за задержку платежей. В целях повышения эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Стимул» предложены следующие рекомендации:

- аренда имущества крупнейших дебиторов, что позволит снизить размеры дебиторской задолженности и ускорить ее оборачиваемость. За счет реализации предложенного мероприятия ООО «Стимул» получит следующий экономический эффект в размере 120 000 руб. за год;

- оптимизация материальных расходов, что позволить снизить кредиторскую задолженность предприятия и улучшить показатель соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью, экономический эффект от которой составит сумму 43 410 руб.;

- внедрение автоматизированной системы управления финансами «ФинСтат», что позволит упростить процедуру учета, анализа и управления дебиторской задолженностью, в результате использования которой экономия от реализации данного мероприятия составит 66 300 руб.

За счет реализации предложенных мероприятий ООО «Стимул» получит экономический эффект в размере 229 710 руб. в год, что положительно скажется на финансовом состоянии предприятия.

Список литературы

1. Бланк И.А. Управление активами: Учебник / И.А. Бланк. - М.: Ника-Центр, Эльга, 2002. - 720 с.

2. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент: Учебник / В.В Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 768 с.

3. Лебедев К.А. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности / К.А. Лебедев // Хозяйство и право. - 1999. - № 4. - 35-42 с.

4. Управление обязательствами организации: Учебник / М.Л. Пятов. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 256 с.

5. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Учебник / - В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 192 с.

6. Финансы предприятий: Учебник / под ред. А.А. Володина. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 504 с.

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004. - 424 с.

8. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации // справочно-правовая система «Гарант».

9. Мельникова Л.А. Учет и анализ дебиторской задолженности / Л.А. Мельникова Ю.В. Рубцова // Серия «Современный бухучет». – 2013. - № 5. – 23 -25 с.

10. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (ред. от 08.11.2010 № 144н).

11. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

14. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) от 26.01.1996 № 14 – ФЗ (ред. от 29.06.2015).

15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н и Методическими указаниями по применению.

17. Володин А.А. Финансы предприятий: Учебник / А.А. Володин, Н.Ф.Самсонов, Л.А. Бурмистрова. - М.: Инфра-М, 2006. - 504 с.

18. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих предприятий: Учебник / К.В. Пивоваров. – М.: Питер, 2007. - 432 с.

19. Танашева О.Г. Мониторинг в системе управления расчетами с дебиторами / О.Г. Танашева, А.В. Урванцева // Экономический анализ: теория и практика. - 2006. - № 4. - с. 26 - 29.

20. Мурикова А. Р. Управление дебиторской задолженностью как элемент эффективной финансовой политики организации. / А. Р. Мурикова, Э. Р. Гимранова // Молодой ученый. - 2012. - № 5. - с. 181-183.

21. Ефимова О.А. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник / О.А. Ефимова. - М.: Инфра-М, - 2010. -352 с.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФА-М., 2004 - 425с.

23. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Учебник / Л.А. Бернстайн. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 – 638 с.

24. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: Учебник / И.А. Бланк. – М.: Киев Ника-Центр, 2007 – 592 с.

25. Хромов М.Ю. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг / М.Ю. Хромов // СПб.: Питер, 2008. 23-70 с.

26. Когденко В.Г. Методология и методика экономического анализа в системе управленния коммерческой организацией: Учебник / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 399 с.

27. Брунгильд С. Г. Управление дебиторской задолженностью: Учебник / С. Г. Брунгильд. - М.: ACT Астрель, 2007. – 116 с.

28. Бахрушина Н. Определение размера скидок и оценка их эффективности / Н. С. Бахрушина // Финансовый директор. - 2004. - №11 с. 43-45.

29. Семенов А. Как оценить кредитный лимит дебитора / А.Семенов // Финансовый директор. – 2006. №11 с. 24 – 27.

30. Хитров П. Управление дебиторской задолженностью / П. Хитров // Финансовый директор. - 2005. №12 с. 20.

31. Краткий курс лекций по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит» Учебник / под ред. Л.Ф. Самсонова. – М.: Студми, 2013. с. 57.