«Аудит дебиторской и кредиторской задолженности ООО» - Курсовая работа

Содержание

Введение 2

1 Методы управление кредиторской и дебиторской задолженностью. Их классификация 4

1.1Классификация кредиторской и дебиторской задолженности 4

1.2 Методы управление кредиторской и дебиторской задолженностью 5

2 Анализ финансовой устойчивости предприятия на примере ООО “Пинта” 13

2.1 Общая Характеристика ООО “Пинта” 13

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и их влияние на финансовую устойчивость предприятия 16

2.3 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние ООО «Пинта». 23

3 Пути совершенствования системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на ООО «Пинта». 27

Расчетная (практическая) часть 34

Список использованной литературы 44

Введение

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает состояние финансовых ресурсов предприятия, при котором есть возможность свободно маневрировать денежными средствами, эффективно их использовать, обеспечивая бесперебойный процесс производства и реализации продукции, учитывать затраты по его расширению и обновлению.

Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.

Финансовые возможности организации практически всегда ограничены. Задача обеспечения финансовой устойчивости состоит в том, чтобы эти ограничения не превышали допустимых пределов. В то же время необходимо соблюдать обязательное в финансовом планировании требование осмотрительности, формирования резервов на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, которые могли бы привести к утрате финансовой устойчивости.

Предпосылкой обеспечения финансовой устойчивости организации является достаточный объем продаж. Если выручка от реализации продукции или услуг не покрывает затрат и не обеспечивает получения необходимой для нормального функционирования прибыли, то финансовое состояние организации не может быть устойчивым.

Актуальность темы заключается в том, что в условиях экономического кризиса поставщики продукции стали требовать оплату продукции в более короткие сроки, в то время как покупатели требуют отсрочки платежа за тот же товар. Вследствие такой ситуации на рынке, в балансе фирмы возникает рост кредиторской и дебиторской задолженности, что неблагоприятно влияет на финансовую устойчивость предприятия в целом.

Целью работы является на основе анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО “Пинта” предложить меры по улучшению финансовой устойчивости ООО “Пинта”. Цель работы определяет задачи:

• Рассмотреть методы управление кредиторской и дебиторской задолженностью

• Проанализировать динамику дебиторской и кредиторской задолженности в структуре баланса ООО “Пинта”

• Оценить влияние данных статей баланса на финансовую устойчивость организации

• Предложить пути по улучшению финансового состояния ООО “Пинта”

Выдержка из текста работы

1 Методы управление кредиторской и дебиторской задолженностью. Их классификация

1.1 Классификация кредиторской и дебиторской задолженности

В наиболее общем виде структура оборотных средств и их источников показана в бухгалтерском балансе. Чистый оборотный капитал представляет собой разность между текущими активами и краткосрочной кредиторской задолженностью (ОК = ТА-КЗ), поэтому любые изменения в составе его компонентов прямо или косвенно влияют на его размер и качество. Как правило, разумный рост чистого оборотного капитала рассматривается как положительная тенденция, однако могут быть и исключения. Например, его рост за счет увеличения безнадежных дебиторов вряд ли удовлетворит финансового менеджера.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий и пр.

В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие - за счет частичной их продажи.

1.2 Методы управление кредиторской и дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.). Необходимая для анализа информация может быть получена из публикуемой финансовой отчетности, от специализированных информационных агентств, из неформальных источников. Так, крупнейшее в США информационное агентство «Дан энд Брэдстрит» (Dun & Bradstreet) имеет информацию о кредитоспособности нескольких миллионов компаний. Предоставляемая им информация включает диапазон изменения собственного капитала, степень кредитоспособности (высокая, хорошая, достаточная, ограниченная) и другие

полезные сведения. В России подобное более или менее формализованное получение информации о кредитоспособности юридических лиц пока еще не налажено.

Система управления дебиторской задолженностью требует постоянного контроля по ряду параметров. К ним относятся: время обращения средств, вложенных в дебиторскую задолженность, структура дебиторов по различным признакам, применяемые схемы расчетов с покупателями и возможность их унификации, схема контроля за исполнением дебиторами своих обязательств, схема контроля и принципы резервирования сомнительных долгов, система принятия мер к недобросовестным или неисполнительным покупателям и др. Процедуры принятия решений в отношении многих из упомянутых параметров носят в основном неформализованный характер и нарабатываются по мере становления компании.

Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (в днях): 0—30; 31—60; 61—90; 90—120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого в дополнение к показателям наличия просроченной дебиторской задолженности, приводимым в форме № 5 «Приложение к балансу предприятия», можно использовать коэффициент погашаемо-сти дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации. Значение этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии; так, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Таким образом, если расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами.

Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как правило, включает в себя несколько этапов.

Этап 1. Задается критический уровень дебиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простейших является «-процентный тест (так, при п = 10% проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновения обязательства). Существуют и более сложные статистические методы отбора, основанные на задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допустимого отклонения между отраженным в отчетности и исчисленным по выборочным данным размером дебиторской задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал выборки (по денежному измерителю), и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете суммы.

Этап 4. Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии. Так, национальными учетными стандартами Австралии отклонение между учетной и подтвержденной в результате контрольной проверки суммами в размере, превышающем 10%, признается существенным (материальным). Если отклонение варьирует от 5% до 10%, решение о его существенности принимает аналитик (управляющий, бухгалтер, аудитор) по своему усмотрению. Отклонение, не превышающее 5%-ного уровня, признается несущественным. После обобщения результатов анализа они распространяются на всю совокупность дебиторской задолженности и в виде выводов приводятся в соответствующем разделе отчета (годовой отчет, аналитическая записка, отчет внутреннего аудитора и т.п.).

Для того, чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые.

Вторым шагом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений.

На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

Для того, чтобы отношения с кредиторами максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) компании и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, менеджменту компании необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала.

С точки зрения стратегического развития компании отправной точкой должны быть: размер и динамика прибыльности бизнеса, которые напрямую зависят от размера занимаемой на рынке доли, ценовой политики и размера издержек производства (обращения). Вопрос же источников финансирования бизнеса является, по отношению к целям достижения конкурентоспособности предприятия, вторичным.

Следовательно, менеджеры в ходе разработки стратегии кредитования собственного бизнеса должны исходить из решения следующих первоочередных задач:

- максимизации прибыли компании,

- минимизации издержек,

- достижения динамичного развития компании (расширенное воспроизводство),

- утверждения конкурентоспособности,

которые, в конечном итоге и определяют финансовую устойчивость компании. Финансирование данных задач должно быть достигнуто в полном объеме. Для этого, после использования всех собственных источников финансирования (собственный капитал и прибыль - наиболее дешевые ресурсы), должны быть в заданном объеме привлечены заемные средства кредиторов. При этом наиболее весомым ограничивающим фактором в процессе планирования использования заемного капитала необходимо считать его стоимость, которая должна позволять сохранить рентабельность бизнеса на достаточном уровне.

Следующим этапом в ходе разработки политики использования кредитных ресурсов является определение наиболее приемлемых тактических подходов. Существует несколько потенциальных возможностей привлечения заемных средств:

Заключение

Расчетная (практическая) часть

Вариант 4

«Оптимизация структуры капитала предприятия»

Вы являетесь финансовым менеджером ОАО «Центр», производящего продукты питания. Сформирован баланс на 01.01.2003г.(табл.1)

Требуется:

1. Проанализировать структуру активов и пассивов баланса, рассчитать аналитические показатели и сделать предварительные выводы о политике формирования активов и финансовых ресурсов, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности.

2. Сформулировать заключение о финансовом положении предприятия.

3. Дать рекомендации по оптимизации финансовой структуры предприятия.

4. Построить прогнозную финансовую отчетность на следующий плановый период при условии роста выручки от реализации на 10%

Таблица 1

Баланс ОАО «Центр» на 01.01.2004г., руб.

АКТИВ Начало периода Конец периода

I.Внеоборотные активы

Нематериальные активы: 41173.00 41396.00

остаточная стоимость 41173.00 41396.00

первоначальная стоимость 53497 53772

износ 12324 12376

Незавершенное строительство 108831 144461

Основные средства: 106800 134036.13

остаточная стоимость 106800 134036.13

первоначальная стоимость 157930 172210.25

износ 51120 38174.13

Долгосрочные финансовые вложения: 44539 52880

учитываемые по методу участия в капитале других предприятий 4500

прочие финансовые инвестиции 44539 48380

Долгосрочная дебиторская задолженность 12982.31

Прочие необоротные активы

Итого поразделуI 301343.00 385755.44

II.Оборотные активы

Запасы: 20628 22836.89

производственные запасы 14567 20916.18

незавершенное производство 2061 309.79

готовая продукция 4000 1610.92

Векселя полученные 6000

Дебиторская задолженнность за товары, работы, услуги: 12342 55050.8

чистая реализованная стоимость 12342 55050.8

первоначальная стоимость 14710 58585

Резерв сомнительных долгов 2368 3534.2

Дебиторская задолженнность по расчетам: 242 7761.7

с бюджетом 6061

по выданным авансам

по начисленным доходам 242 1700.7

Прочая текущая дебиторская задолженность 375

Текущие финансовые инвестиции 2131 62334.4

Денежные средства и их эквиваленты: 34279 40996.56

в национальной валюте 20467 33858

в иностранной валюте 13812 7138.56

Прочие оборотные активы

Итого поразделуII 69622 195355.35

III.Расходы будущих периодов 1408 2813

Баланс 372373.00 583923.79

ПАССИВ Начало периода Конец периода

I.Собственный капитал

Уставный капитал 105000 250000

Дополнительный капитал 1300 14250

Прочий дополнительный капитал 1012 17332.41

Резервный капитал 26250 37500

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) 21677 19556.22

Неоплаченный капитал 12500

Итого по разделу I 155239 351138.63

II.Обеспечение будущих расходов и платежей

Обеспечение выплат персоналу 1790 2270

Прочие обеспечения

Итого по разделу II 1790 2270

III.Долгосрочные обязательства

Долгосрочные кредиты банков 124933.3

Отсроченные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Итого по разделу III 0 124933.3

IV.Текущие обязательства

Займы и кредиты 30000 8000

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам 90530

Векселя выданные 3800

Кредиторская задолженность за товары работы услуги 9329 92627.56

Текущие обязательства по расчетам: 5295 22797.3

по полученным авансам 1200

с бюджетом 3680 2693

по внебюджетным платежам 200

по страхованию 730 1965

по оплате труда 11535

с участниками 450

Прочие текущие обязательства 685 4954.3

Итого по разделу IV 215344 105581.86

V.Доходы будущих периодов

Баланс 372373 583923.79

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.: Проспект, 2005.

2. Устав ООО “Пинта”

3. Бухгалтерские балансы ООО “Пинта” 2007,2008 2009 гг.

4. Постановление Правительства РФ № 498 от 20 мая 1994г. «О некоторых мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности (банкротстве) предприятий», принятое в связи с Указом Президента РФ №2264 от 22.12.1993г.

5. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.:Финансы и статистика,2007.-768с.: ил

6. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. СПБ.: Питер,2006.-464.:ил - (Серия “Академия финансов”)

7. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов./Под ред. акад. Г.Б. Поляка.-2-е издание., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007.-527с.

8. Уткин. Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. - М.: Изд. “Зерцало”, 1998.-272.

9. Баранов В.В. Финансовый менеджмент: Механизмы финансового управления предприятиями в традиционных и наукоемких отрослях.уч.пособие.-М.:Дело,2002-272с.

10. Финансовый менеджмент.: теория и практика: Учебник./ Под ред.Е.С Стояновой-5-е изд., перераб. и доп.- М.: Изд-во “Перспектива”, 2003,-656с.

11. Ковалева А. М., Лапуста М. Г.,Скамай Л. Г. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2001.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 1996.

13. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Семенова И. М., Ивашкевич В. Б. Учебное пособие. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». Серия «Библиотека-журнала и Бухгалтерского учета», 2003. – 192 с.

14. w*w.Vz***info.r*

Примечания

Есть расчетная часть